Приказ от 29.03.2010 г № 38
Об утверждении Порядка организации и проведения ревизий (проверок), встречных проверок министерством экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ, ИНВЕСТИЦИЙ И ТОРГОВЛИ
САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
от 29 марта 2010 г. N 38
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ
(ПРОВЕРОК), ВСТРЕЧНЫХ ПРОВЕРОК МИНИСТЕРСТВОМ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
РАЗВИТИЯ, ИНВЕСТИЦИЙ И ТОРГОВЛИ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
В соответствии с постановлением Правительства Самарской области от 23.12.2009 N 687 "О Порядке осуществления финансового контроля органами исполнительной власти Самарской области" приказываю:
1.Утвердить прилагаемый Порядок организации и проведения ревизий (проверок), встречных проверок министерством экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области.
2.Опубликовать настоящий Приказ в средствах массовой информации.
3.Настоящий Приказ вступает в силу с момента его официального опубликования.
4.Контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.
И.о. министра
экономического развития,
инвестиций и торговли
Самарской области
Л.А.ИВАНОВА
ПОРЯДОК
ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ (ПРОВЕРОК),
ВСТРЕЧНЫХ ПРОВЕРОК МИНИСТЕРСТВОМ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ,
ИНВЕСТИЦИЙ И ТОРГОВЛИ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
1.Организация проведения ревизий (проверок)
1.1.Министерство экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области (далее - министерство) осуществляет финансовый контроль за подведомственными распорядителями (получателями) бюджетных средств в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств, а также контроль за использованием получателями субсидий, субвенций в соответствии с критериями, условиями и целями предоставления и (или) расходования средств областного бюджета, главным распорядителем по которым является министерство.
1.2.Последующий контроль осуществляет управление внутреннего аудита министерства в форме проведения выездных ревизий (проверок), встречных проверок.
1.3.Управление внутреннего аудита проводит плановые и внеплановые ревизии (проверки).
1.4.План ревизий (проверок), проводимых управлением внутреннего аудита, на соответствующий год разрабатывается на основе предложений структурных подразделений министерства и иных предложений и утверждается министром экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области (далее - министр) или лицом, исполняющим его обязанности, до 1 декабря года, предшествующего планируемому.
1.5.Внеплановые ревизии (проверки) проводятся на основании поручений министра, лица, исполняющего его обязанности, а также по иным основаниям, предусмотренным Порядком осуществления финансового контроля органами исполнительной власти Самарской области, утвержденным постановлением Правительства Самарской области от 23.12.2009 N 687.
1.6.Для проведения каждой отдельной ревизии (проверки) составляется программа ревизии (проверки).
1.7.Программа ревизии (проверки) должна содержать:
тему ревизии (проверки);
наименование проверяемой организации;
перечень основных вопросов, по которым проводятся контрольные действия.
1.8.Тема ревизии (проверки) в программе указывается в соответствии с планом ревизий (проверок) либо в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения внеплановой ревизии (проверки).
1.9.Программа ревизии (проверки) утверждается руководителем управления внутреннего аудита.
1.10.При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения ревизии (проверки) руководителем управления внутреннего аудита вносятся изменения в программу ревизии (проверки) на основании докладной записки руководителя группы проверяющих (сотрудника) с изложением причин о необходимости внесения изменений.
Программа ревизии (проверки) с внесенными изменениями вновь утверждается руководителем управления внутреннего аудита.
1.11.Решение о назначении ревизии (проверки) оформляется приказом министерства, в котором указывается наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), персональный состав сотрудников, назначенных для проведения ревизии (проверки), срок проведения ревизии (проверки).
1.12.Срок проведения ревизии (проверки) (проведения контрольных мероприятий), численный и персональный состав сотрудников, назначенных для проведения ревизии (проверки), устанавливаются исходя из темы ревизии (проверки), объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансовой, финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации.
2.Проведение ревизий (проверок)
2.1.В соответствии с действующим законодательством датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления руководителем группы проверяющих (сотрудником) приказа на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации (далее - руководитель организации) или лицу, им уполномоченному.
Датой окончания ревизии (проверки) считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем проверенной организации. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), а также в случае, если акт ревизии (проверки) не подписан руководителем проверяемой организации в установленный срок, датой окончания ревизии (проверки) считается день направления в проверенную организацию акта ревизии (проверки).
При наличии возражений проверенной организации по акту ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день утверждения министром или лицом, исполняющим его обязанности, заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).
Заключение на возражения подготавливается руководителем группы проверяющих (сотрудником) и согласовывается с соответствующим структурным подразделением министерства, курирующим направление расходов, по которым проводилась ревизия (проверка).
Ознакомление с актом ревизии (проверки), его подписание, а также предоставление возражений или замечаний по акту осуществляются проверяемой организацией в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта. В случае отказа должностных лиц проверяемой организации получить акт ревизии (проверки) или подписать его руководитель группы проверяющих (сотрудник) делает об этом запись в акте ревизии (проверки).
2.2.Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
2.3.Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается министром или лицом, исполняющим его обязанности, и оформляется приказом министерства на основе мотивированного представления руководителя управления внутреннего аудита, которое составляется на основании докладной записки руководителя группы проверяющих (сотрудника).
В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии (проверки) министерство:
письменно извещает руководителя организации и (или) ее вышестоящий орган о приостановлении ревизии (проверки);
направляет в проверяемую организацию и (или) ее вышестоящий орган письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
2.4.После устранения причин приостановления ревизии (проверки) группа проверяющих (сотрудник) возобновляет проведение ревизии (проверки) на основании приказа министерства.
2.5.Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного в приказе министерства на проведение ревизии (проверки).
2.6.Руководитель группы проверяющих (сотрудник) должен:
предъявить руководителю организации приказ министерства на проведение ревизии (проверки);
ознакомить его с программой ревизии (проверки);
представить участников группы (при наличии);
решить (совместно с руководителем проверяемой организации) организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки).
При необходимости работы с документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, имеющие допуск к государственной тайне участники группы проверяющих (сотрудник), которым поручено проведение контрольных действий по соответствующим вопросам программы ревизии (проверки), предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и документ установленного образца (справку, соответствующую форме допуска), дающий право на работу с такими документами.
2.7.Руководители проверяемых организаций обязаны создать надлежащие условия для проведения контрольных действий, предоставить необходимые помещения, технические и транспортные средства, а также обеспечить выполнение работ по делопроизводству.
2.8.При проведении ревизии (проверки) сотрудники, включенные в группу проверяющих (сотрудник), должны иметь служебные удостоверения.
2.9.Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы руководитель группы проверяющих (сотрудник) определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
Руководитель группы проверяющих распределяет вопросы программы ревизии (проверки) между сотрудниками, включенными в группу проверяющих.
2.10.В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному изучению финансовых операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемом периоде.
2.11.Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации. При проведении ревизии (проверки) могут проводиться контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным счетам, операций с материальными ценностями.
2.12.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и (или) хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и (или) хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются руководителем группы проверяющих (сотрудником) таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и (или) хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
2.13.Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель группы проверяющих (сотрудник) исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и (или) хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки).
2.14.Ревизии (проверки) проводятся путем осуществления:
проверки учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных документов (по форме и содержанию);
изучения полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и (или) хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
проверки фактического наличия, сохранности и использования в соответствии с действующим законодательством денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
изучению постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации;
проверки состояния системы внутреннего контроля в проверяемой организации, в том числе наличия и состояния текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием продукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;
проверки принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки);
абзац исключен
2.15.Сотрудники, включенные в группу проверяющих (сотрудник), вправе получать от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации необходимые письменные объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от предоставления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки) делается соответствующая запись.
2.16.При проведении ревизии (проверки) группой проверяющих руководитель группы проверяющих распределяет вопросы программы ревизии (проверки) между сотрудниками, включенными в группу проверяющих. По результатам контрольных действий сотрудники, включенные в группу проверяющих, составляют справки, которые подписываются ими и должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы.
В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в ней делается запись об отказе указанного лица от подписания справки, прилагаются его возражения (при наличии).
Информация, изложенная в указанных в настоящем пункте справках, включается в акт ревизии (проверки) с учетом обстоятельств и фактов, выявленных при проведении ревизии (проверки).
2.17.В случае выявления в ходе ревизии (проверки) нарушения, по которому необходимо принять меры для незамедлительного устранения, составляется промежуточный акт проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально-ответственных и иных лиц проверяемой организации. При отказе дать письменные объяснения в промежуточном акте делается соответствующая запись.
Промежуточный акт проверки оформляется в соответствии с настоящим Порядком.
Промежуточный акт проверки подписывается сотрудником группы проверяющих (сотрудником), проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки), руководителем группы проверяющих, а также руководителем организации.
Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, включаются в акт ревизии (проверки).
3.Требования к организации и проведению встречной проверки
3.1.В случае необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемой организацией, проводится встречная проверка в организациях, связанных с проверяемой организацией по сделкам и операциям по расходованию бюджетных средств. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных организаций, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, и соответствующих записей, документов и данных проверяемой организации.
3.2.Организация и проведение встречной проверки осуществляются в порядке, предусмотренном для организации и проведения ревизий (проверок).
3.3.Пункт исключен
4.Требования к оформлению результатов ревизий (проверок)
4.1.Акт ревизии (проверки) (приложение N 1 к настоящему Порядку) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
4.2.Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:
1) тема ревизии (проверки);
2) дата и место составления акта ревизии (проверки);
3) номер и дата приказа о проведении ревизии (проверки);
4) указание на плановый характер либо проведение по поручению министра или лица, исполняющего его обязанности;
5) фамилии, инициалы и должности руководителя и всех сотрудников, включенных в группу проверяющих (сотрудника);
6) проверяемый период;
7) срок проведения ревизии (проверки);
8) сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), основной государственный регистрационный номер;
организационно-правовая форма юридического лица;
учредительные документы с указанием регистрационного номера и даты либо номера и даты документа об утверждении;
основные цели и виды деятельности в соответствии с учредительными документами;
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии);
сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности (при наличии);
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент проведения ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах федерального казначейства и министерстве управления финансами Самарской области;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
источник финансирования деятельности организации в проверяемом периоде;
коды бюджетной классификации Российской Федерации по проверяемым расходам;
кем и когда проводились ревизии (проверки) по такой же теме и за тот же проверяемый период, перечень установленных нарушений, а также сведения об устранении выявленных в ходе ее нарушений; в случае отсутствия таких ревизий (проверок) указывается последняя ревизия (проверка), проведенная по такой же теме;
абзац исключен
4.3.Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки) с указанием норм законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены.
4.4.Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены, предложения для принятия мер по устранению выявленных нарушений, восстановлению в доходы соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов средств, использованных не по целевому назначению, возмещению причиненного ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц или иных мер в соответствии с действующим законодательством. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
4.5.Акт ревизии (проверки) составляется в двух экземплярах, по одному экземпляру для проверенной организации и для министерства.
В случае, если ревизия (проверка) осуществлялась по мотивированному обращению, требованию, поручению соответствующего органа, акт ревизии (проверки) составляется в трех экземплярах, по одному экземпляру для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка), для проверенной организации и для министерства.
5.Требования к оформлению результатов встречной проверки
5.1.Акт встречной проверки (приложение N 2 к настоящему Порядку) состоит из вводной и описательной частей.
5.2.Вводная часть акта встречной проверки должна содержать, следующие сведения:
1) тема ревизии (проверки), в ходе которой проводится встречная проверка;
2) вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка;
3) дата и место составления акта встречной проверки;
4) основание проведения встречной проверки;
5) фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;
6) проверяемый период;
7) срок проведения встречной проверки;
8) сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
юридический адрес, фактическое размещение;
организационно-правовая форма юридического лица;
учредительные документы (регистрационный номер и дата либо номер и дата документа об утверждении);
основные цели и виды деятельности;
лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности (при наличии);
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
вышестоящая организация, учредитель;
номер счета (счетов), который был задействован по теме проверки;
абзац исключен
5.3.Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка, с указанием норм законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены.
5.4.Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах, по одному экземпляру для проверенной организации и для министерства.
Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается должностным лицом (лицами), проводившим встречную проверку, и руководителем проверенной организации.
6.Реализация результатов ревизий (проверок)
6.1.В целях обеспечения реализации результатов проведенной ревизии (проверки) (в случае установления нарушений бюджетного законодательства) министерство направляет в министерство управления финансами Самарской области предложения о применении мер принуждения, предусмотренных действующим законодательством, (приложение N 3 к настоящему Порядку) в срок не позднее 10 рабочих дней после даты окончания ревизии (проверки).
6.2.В случае обнаружения при проведении ревизии (проверки) материалов, содержащих данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, предусмотренного статьями 7.1 - 7.3 Закона Самарской области от 01.11.2007 N 115-ГД "Об административных правонарушениях на территории Самарской области", министерство в течение пяти рабочих дней со дня представления материалов ревизии (проверки) министру или лицу, исполняющему его обязанности, направляет указанные материалы в министерство управления финансами Самарской области.
6.3.В целях обеспечения реализации результатов проведенной ревизии (проверки) (в случае установления нарушений) министерство направляет проверенной организации предложения об устранении выявленных нарушений в срок не позднее 10 рабочих дней после даты окончания ревизии (проверки).
6.4.Проекты документов, представляемые соответствующим организациям согласно пунктам 5.3.2 и 5.3.5 Порядка осуществления финансового контроля органами исполнительной власти Самарской области, утвержденного постановлением Правительства Самарской области от 23.12.2009 N 687, и пунктам 6.1, 6.2 и 6.3 настоящего Порядка, подготавливаются управлением внутреннего аудита и направляются соответствующим структурным подразделениям министерства для согласования в течение трех рабочих дней со дня их получения.
6.5.В целях осуществления мер, направленных на повышение результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств, копии актов ревизий (проверок) направляются управлением внутреннего аудита соответствующим структурным подразделениям министерства для совершенствования организации и проведения мероприятий (организационных, текущего контроля) в рамках обеспечения функций главного распорядителя средств областного бюджета, возложенных на министерство в соответствии с действующим законодательством.