Приказ от 12.03.2014 г № 28П
Об утверждении Порядка проведения проверок по внутреннему финансовому контролю и оформления их результатов департаментом управления делами Губернатора Самарской области и Правительства Самарской области
В соответствии с пунктом 2.5 Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета, утвержденного постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 N 749 приказываю:
1.Утвердить прилагаемый Порядок проведения проверок по внутреннему финансовому контролю и оформления их результатов департаментом управления делами Губернатора Самарской области и Правительства Самарской области.
2.Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на отдел ведомственного аудита департамента управления делами Губернатора Самарской области и Правительства Самарской области (Косову).
3.Опубликовать настоящий Приказ в средствах массовой информации.
4.Настоящий Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.
Руководитель Департамента
В.Н.КОМАТОВСКИЙ
ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ПО ВНУТРЕННЕМУ ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ
И ОФОРМЛЕНИЯ ИХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕПАРТАМЕНТОМ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕЛАМИ ГУБЕРНАТОРА САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
И ПРАВИТЕЛЬСТВА САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
1.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок определяет требования к проведению проверок и оформлению их результатов департаментом управления делами Губернатора Самарской области и Правительства Самарской области (далее - Департамент) в рамках реализации бюджетных полномочий по осуществлению внутреннего финансового контроля, направленного на:
соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения областного бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета Департаментом и подведомственными ему распорядителями и получателями средств областного бюджета;
подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
1.2.Внутренний финансовый контроль осуществляет отдел ведомственного аудита Департамента.
1.3.При осуществлении внутреннего финансового контроля отделом ведомственного аудита Департамента в соответствии с полномочиями проводятся проверки (камеральные и выездные) в отношении структурных подразделений Департамента, подведомственных распорядителей и получателей средств областного бюджета (далее - проверяемые организации).
1.4.Под проверкой понимается совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности проверяемой организации за определенный период.
2.Требования к проведению проверок
2.1.Планирование проверок
2.1.1.Отдел ведомственного аудита Департамента проводит проверки как на основании плана проверок по осуществлению внутреннего финансового контроля на соответствующий год (далее - план проверок), так и во внеплановом порядке.
2.1.2.Утвержденный руководителем Департамента план проверок на соответствующий год представляется для сведения в службу государственного финансового контроля Самарской области ежегодно в срок до 1 декабря.
2.1.3.Внеплановые проверки проводятся на основании поручений Губернатора Самарской области, вице-губернатора Самарской области, руководителя Департамента, по требованию органов прокуратуры, правоохранительных органов, информации, содержащейся в обращениях органов государственной власти (государственных органов), граждан и юридических лиц, а также информации, содержащейся в средствах массовой информации, материалах проверок, иных документах.
Внеплановые проверки также проводятся по решению руководителя Департамента или иного уполномоченного им лица в целях проверки принятия мер проверяемой организацией по предложениям отдела ведомственного аудита Департамента об устранении выявленных ранее нарушений.
2.1.4.Проверки, за исключением внеплановых, проводятся отделом ведомственного аудита Департамента в отношении одной и той же проверяемой организации по одним и тем же вопросам не чаще чем один раз в три года.
2.2.Проведение проверок
2.2.1.Проверка проводится лицами, замещающими должности государственной гражданской службы в отделе ведомственного аудита Департамента (далее - должностные лица отдела ведомственного аудита Департамента).
Проверки проводятся как несколькими должностными лицами отдела ведомственного аудита Департамента (ревизионной группой), так и одним должностным лицом отдела ведомственного аудита Департамента (ревизором).
2.2.2.К проведению проверки могут быть привлечены специалисты, не являющиеся должностными лицами Департамента (далее - специалисты). Специалисты не относятся к числу участников проверки.
В случае привлечения к проведению проверки специалистов во вводной части акта проверки указываются их фамилии, имена, отчества, должности, а также наименование органа (организации), который они представляют.
2.2.3.Должностные лица отдела ведомственного аудита Департамента (специалисты) имеют право полного и свободного доступа в помещения и к документам, касающимся финансовой, финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации, к конфиденциальной информации, необходимой для выполнения должностными лицами отдела ведомственного аудита Департамента (специалистами) своих функций и полномочий в соответствии с действующим законодательством, а также право получения необходимой информации от проверяемой организации и других организаций, обладающих информацией, касающейся финансовой и хозяйственной деятельности проверяемой организации.
2.2.4.Решение о проведении проверки принимается руководителем Департамента или иным уполномоченным им лицом.
Решение о проведении проверки оформляется приказом.
В приказе о проведении проверки указываются наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема проверки, основание принятия решения о проведении проверки, персональный состав ревизионной группы (ревизор), срок подготовки к проведению проверки, срок проведения проверки, привлеченные специалисты (при наличии).
В случае принятия решения о проведении проверки ревизионной группой в приказе указывается руководитель ревизионной группы.
2.2.5.При подготовке к проведению проверки участники ревизионной группы должны составить программу проверки, изучить законодательные и иные нормативные правовые акты по теме проверки, другие доступные материалы, в том числе бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность, характеризующие деятельность проверяемой организации, материалы предыдущих проверок проверяемой организации в случае их наличия.
Срок подготовки к проведению проверки составляет от одного до трех рабочих дней. Срок подготовки к проведению проверки не включается в срок проведения проверки.
2.2.6.Программа проверки должна содержать:
тему проверки;
наименование проверяемой организации;
перечень основных вопросов, по которым проводятся контрольные действия;
фамилию, инициалы и должность членов ревизионной группы (ревизора), ответственных за проведение контрольных мероприятий по каждому вопросу программы проверки.
Тема проверки указывается в соответствии с планом проверок либо в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения внеплановой проверки.
Программа проверки утверждается руководителем отдела ведомственного аудита Департамента.
2.2.7.Срок проведения проверки не может превышать 45 рабочих дней.
2.2.8.Срок проведения проверки, установленный при принятии решения о проведении проверки, продлевается руководителем Департамента на основе представления руководителя ревизионной группы (ревизора), но не более чем на 30 рабочих дней. Представление о продлении срока проверки направляется руководителем ревизионной группы (ревизором) руководителю Департамента либо уполномоченному лицу, принявшему решение о проведении проверки, в срок не позднее трех рабочих дней до даты окончания проверки, указанной в приказе на проведение проверки.
Приказ о продлении срока проведения проверки доводится до сведения проверяемой организации в срок не позднее двух рабочих дней со дня принятия решения.
2.2.9.Проверка приостанавливается в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки. Решение о приостановлении проверки принимается руководителем Департамента и оформляется приказом на основе мотивированного представления руководителя отдела ведомственного аудита Департамента, которое составляется на основании служебной записки руководителя ревизионной группы (ревизора).
В срок не позднее пяти рабочих дней со дня подписания приказа руководитель ревизионной группы (ревизор) письменно извещает проверяемую организацию о приостановлении проверки и необходимости восстановления бюджетного (бухгалтерского) учета или устранении выявленных нарушений в бюджетном (бухгалтерском) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки.
После устранения причин приостановления проверки в течение 15 рабочих дней с момента получения информации об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления проверки, ревизионная группа (ревизор) возобновляет проведение проверки.
2.2.10.Руководитель ревизионной группы (ревизор) должен:
обеспечить предъявление руководителю проверяемой организации приказа о проведении проверки;
представить участников ревизионной группы, специалистов (при наличии);
решить (совместно с руководителем проверяемой организации) организационно-технические вопросы проведения проверки.
2.2.11.При проведении проверки руководитель ревизионной группы (ревизор), участники ревизионной группы должны иметь служебные удостоверения.
2.2.12.Руководитель ревизионной группы (ревизор), участники ревизионной группы вправе получать от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации необходимые письменные объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте проверки делается соответствующая запись.
2.2.13.В ходе проверки контрольные действия по документальному изучению финансовых и хозяйственных операций проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой организации и иных юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей, обладающих информацией, касающейся деятельности проверяемой организации, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации. При проведении проверки могут проводиться контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным счетам, операций с материальными ценностями. Контрольные действия по изучению фактического наличия, сохранности и правильности использования денежных средств и материальных ценностей проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, контрольных обмеров (замеров) и т.п.
2.2.14.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и (или) хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы проверки.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и (или) хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы проверки. Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы (ревизором) таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и (или) хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы проверки принимает руководитель ревизионной группы (ревизор) исходя из содержания вопроса программы проверки, объема финансовых и (или) хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока проведения проверки.
3.Требования к оформлению результатов проверки
3.3.1.Результаты проверки оформляются актом проверки.
Акт проверки составляется должностными лицами отдела ведомственного аудита Департамента в срок до 20 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания проверки. Акт проверки составляется в двух экземплярах.
3.3.2.При составлении акта проверки должны быть обеспечены объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения.
3.3.3.Результаты проверки, излагаемые в акте проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, другими материалами.
Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки.
Копии документов, подтверждающих выявленные в ходе проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверяемой организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверяемой организации, и печатью проверяемой организации.
Материалы проверки состоят из акта проверки и оформленных приложений к нему (документов, копий документов, фото- и видеоматериалов, пояснений должностных и материально ответственных лиц проверяемой организации и т.п.).
3.3.4.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, должно быть указано следующее: положения нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, содержание нарушения, дата и номер платежного документа по расходованию бюджетных средств, документально подтвержденная сумма нарушения. Отдельные сведения в описании нарушения могут не указываться только в случае объективной невозможности их определения.
3.3.5.В акте проверки не допускается наличие:
выводов, предположений, фактов, не подтвержденных соответствующими документами;
указаний на материалы правоохранительных органов и показаний, данных следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверяемой организации;
морально-этической оценки действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.
3.3.6.Акт проверки для ознакомления и подписания направляется в проверяемую организацию способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления в проверяемую организацию.
3.3.7.Руководитель ревизионной группы (ревизор) в зависимости от количества и объема выявленных нарушений устанавливает срок для ознакомления руководителя проверяемой организации с актом проверки и его подписания, а также подготовки письменных возражений (при наличии), но не более пяти рабочих дней со дня получения проверяемой организацией акта проверки.
3.3.8.Каждый экземпляр акта проверки подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором) в течение срока, указанного в пункте 3.3.1 настоящего Порядка, а также руководителем проверяемой организации в течение срока, указанного в пункте 3.3.7 настоящего Порядка.
В случае если в ходе проверки, проводимой ревизионной группой, участники ревизионной группы не составляли справки, они подписывают каждый экземпляр акта проверки вместе с руководителем ревизионной группы.
В случае привлечения к проведению проверки специалистов в контролирующий орган представляются специалистами подписанные ими справки по соответствующим вопросам проверки.
Справка прилагается к акту проверки. Информация, содержащаяся в справке, включается в акт проверки.
3.3.9.В случае отказа руководителя проверяемой организации подписать или получить акт проверки, а также в случае если акт проверки не подписан руководителем проверяемой организации в установленный срок, руководителем ревизионной группы (ревизором) в акте проверки делается соответствующая запись, а акт проверки считается согласованным без возражений.
При этом акт проверки с соответствующей записью о согласовании акта проверки без возражений направляется в проверяемую организацию способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления в проверяемую организацию.
Документ, подтверждающий факт направления акта проверки в проверяемую организацию, приобщается к материалам проверки.
3.3.10.При наличии у руководителя проверяемой организации возражений по акту проверки он делает об этом отметку в акте проверки и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы (ревизору) письменные возражения. Письменные возражения по акту проверки приобщаются к материалам проверки.
Указанные в настоящем пункте возражения представляются руководителем проверяемой организации в контролирующий орган в сроки, установленные пунктом 3.3.7 настоящего Порядка.
В случае если указанные в настоящем пункте возражения не представлены в установленный срок, в акте проверки руководителем ревизионной группы (ревизором) делается запись об отсутствии возражений.
3.3.11.Руководитель ревизионной группы (ревизор) в срок до 25 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту проверки рассматривает обоснованность возражений и составляет по ним письменное заключение. Заключение должно содержать ссылки на законодательные, другие правовые акты или их отдельные положения, указание на согласие или несогласие с возражениями и окончательный вывод. Указанное заключение подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором) и утверждается лицом, принявшим решение о проведении проверки. Один экземпляр заключения направляется в проверяемую организацию, второй экземпляр заключения приобщается к материалам проверки.
Заключение направляется в проверяемую организацию способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту контроля.