Приказ от 24.04.2014 г № 129-П
Об утверждении Порядка организации и проведения проверок, встречных проверок министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области
В целях организации обеспечения исполнения полномочий министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области как главного распорядителя бюджетных средств приказываю:
1.Утвердить прилагаемый Порядок организации и проведения проверок, встречных проверок министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области.
2.Контроль за выполнением настоящего Приказа оставляю за собой.
3.Опубликовать настоящий Приказ в средствах массовой информации.
4.Настоящий Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.
Министр
сельского хозяйства и продовольствия
Самарской области
В.В.АЛЬТЕРГОТ
ПОРЯДОК
ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК, ВСТРЕЧНЫХ ПРОВЕРОК
МИНИСТЕРСТВОМ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ
САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
1.Организация проведения проверок
1.1.Министерство сельского хозяйства и продовольствия Самарской области (далее - министерство), являясь главным распорядителем средств областного бюджета, осуществляет проверки:
1) соблюдения получателями субсидий условий, целей и порядка их предоставления;
2) деятельности органов местного самоуправления по вопросам осуществления переданных им государственных полномочий по поддержке сельскохозяйственного производства и использования выделенных для этих целей материальных и финансовых средств;
3) бюджетных учреждений Самарской области, подведомственных министерству, в рамках осуществления полномочий их учредителя;
1.2.Проверки осуществляются управлением финансового аудита министерства (далее - Управление).
1.3.Цель проверки - определение правомерности, целевого характера, эффективности и результативности использования получателями выделенных из областного бюджета субсидий, субвенций, иных бюджетных ассигнований, а также контроль за деятельностью бюджетных учреждений, подведомственных министерству (далее - проверяемые организации).
1.4.Проверяемыми организациями являются государственные бюджетные учреждения, подведомственные министерству, получатели субсидий, субвенций за счет средств областного бюджета в сфере развития сельского хозяйства и сельских территорий, главным распорядителем по которым является министерство.
1.5.Управление проводит проверки как на основании плана работы на соответствующий год, так и во внеплановом порядке.
1.6.План работы на соответствующий год утверждается до 1 декабря текущего года министром сельского хозяйства и продовольствия Самарской области (далее - министр) или лицом, исполняющим его обязанности, на основе поручений и предложений, поступающих в министерство от Губернатора Самарской области, вице-губернатора - председателя Правительства Самарской области, руководителя контролирующего органа, предложений органов исполнительной власти Самарской области, а также на основе иных предложений.
План работы на очередной год разрабатывается с учетом резерва времени для проведения внеплановых проверок, а также участия сотрудников министерства в проверках, проводимых органами исполнительной власти Самарской области, осуществляющими финансовый контроль.
1.7.Внеплановые проверки проводятся на основании поручений Губернатора Самарской области, вице-губернатора - председателя Правительства Самарской области, руководителя контролирующего органа, по требованию органов прокуратуры, правоохранительных органов, информации, содержащейся в обращениях органов государственной власти (государственных органов), граждан и юридических лиц, а также информации, содержащейся в средствах массовой информации, материалах проверок и иных документах.
1.8.Проверки, за исключением внеплановых проверок, проводятся одним и тем же контролирующим органом в отношении одной и той же проверяемой организации по одним и тем же вопросам не чаще, чем один раз в три года.
1.9.Проверка проводится сотрудниками Управления (далее - должностные лица).
Проверка проводится как несколькими должностными лицами (группой), так и одним должностным лицом (сотрудником Управления).
К проведению проверки могут быть привлечены специалисты структурных подразделений министерства (далее - специалисты). Специалисты не относятся к числу участников проверки.
1.10.Проверка назначается министром либо лицом, исполняющим его обязанности, и оформляется приказом о проведении проверки, в котором указывается наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема проверки, основание назначения проверки, персональный состав группы (сотрудник), срок подготовки к проведению проверки, срок проведения проверки, привлеченные специалисты (при наличии).
В случае назначения проверки использования субсидий, субвенций, предоставленных министерством из областного бюджета местным бюджетам, в приказе на проведение проверки в зависимости от темы проверки указываются объекты контроля - местная администрация, иные органы местного самоуправления, муниципальные учреждения, иные некоммерческие организации, муниципальные предприятия, а также юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица - производители товаров, работ, услуг (далее - объекты контроля). При невозможности определения конкретного объекта контроля на момент назначения проверки руководителем группы (сотрудником Управления) в срок до 5 рабочих дней с момента начала проведения проверки определяется конкретный объект контроля и на имя лица, назначившего проверку, направляется мотивированное представление с указанием наименования объекта контроля и предложением об издании приказа о внесении соответствующих изменений в приказ министерства о проведении проверки.
1.11.При подготовке к проведению проверки участники группы (сотрудник Управления) должны составить программу проведения проверки согласно приложению 1 к настоящему Порядку, изучить законодательные и иные нормативные правовые акты по теме проверки, другие доступные материалы, в том числе бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность, характеризующие деятельность проверяемой организации, материалы предыдущих проверок проверяемой организации в случае их наличия.
Срок подготовки к проведению проверки составляет от 1 до 3 рабочих дней. Срок подготовки к проведению проверки не включается в срок проведения проверки.
2.Проведение проверок
2.1.В зависимости от темы проверки проверяемой организации в ходе проверки в рамках полномочий, закрепленных действующим законодательством за министерством, проводится комплекс контрольных действий по изучению различных аспектов финансовой или финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации, в том числе по изучению одного или нескольких следующих аспектов:
1) соответствие деятельности проверяемой организации учредительным документам;
2) использование проверяемой организацией средств областного бюджета, в том числе на закупку товаров, работ, услуг;
3) использование проверяемой организацией средств областного бюджета, полученных в виде бюджетных ассигнований;
4) соблюдение проверяемой организацией требований бюджетного законодательства Российской Федерации и Самарской области;
5) поступление и расходование средств, полученных проверяемой организацией, являющейся государственным бюджетным учреждением, от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
6) ведение в проверяемой организации бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверность бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
2.2.Срок проведения проверки не может превышать 45 рабочих дней.
2.3.Срок проведения проверки, установленный при назначении проверки, продлевается лицом, назначившим проверку, на основе мотивированного представления руководителя группы (сотрудника Управления), но не более чем на 30 рабочих дней. Мотивированное представление о продлении срока проверки направляется руководителем группы (сотрудником Управления) лицу, назначившему проверку, в срок не позднее 3 рабочих дней до даты окончания проверки, указанной в приказе на проведение проверки.
Приказ о продлении срока проведения проверки доводится до сведения проверяемой организации в срок не позднее 3 рабочих дней со дня подписания приказа.
2.4.Проверка может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета проверяемой организации.
2.5.Решение о приостановлении проверки принимается министром или лицом, исполняющим его обязанности, и оформляется приказом министерства на основе мотивированного представления руководителя Управления.
В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении проверки руководитель Управления или лицо, исполняющее его обязанности:
1) письменно извещает руководителя проверяемой организации о приостановлении проверки;
2) направляет проверяемой организации письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете.
2.6.После устранения причин приостановления проверки в течение 15 рабочих дней с момента получения информации об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления проверки, группа (сотрудник Управления) возобновляет проведение проверки на основании приказа министерства.
2.7.Проверка может быть завершена раньше срока, установленного в приказе министерства на проведение проверки.
2.8.Руководитель группы (сотрудник Управления) должен:
1) предъявить руководителю проверяемой организации или уполномоченному лицу приказ министерства о проведении проверки;
2) представить участников группы (при наличии);
3) решить (совместно с руководителем проверяемой организации или уполномоченным им лицом) организационно-технические вопросы проведения проверки.
2.9.Во время проведения проверки участники группы (сотрудник Управления) должны иметь служебные удостоверения.
2.10.В ходе проверки участники группы (сотрудник Управления) имеют право полного и свободного доступа в помещения и к документам, касающимся финансовой, финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации, к конфиденциальной информации, необходимой для выполнения участниками группы (сотрудником Управления) своих функций и полномочий в соответствии с действующим законодательством, а также право получения необходимой информации от проверяемой организации и других организаций, обладающих информацией, касающейся финансовой, финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации.
2.11.Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой организации, в том числе путем анализа и оценки полученной от них информации. При проведении проверки могут проводиться контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным счетам, операций с материальными ценностями.
2.12.Участники группы (сотрудник Управления) получает от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации необходимые письменные объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от предоставления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте проверки делается соответствующая запись.
2.13.В ходе проверки могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы проведения проверки.
Указанные справки составляются участниками группы (сотрудником Управления), проводившими контрольные действия, специалистами, подписываются ими, согласовываются с руководителем группы (в случае проведения проверки группой), подписываются должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы.
В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в ней делается запись об отказе указанного лица от подписания справки, прилагаются его возражения (при наличии).
Информация, изложенная в справках, включается в акт проверки с учетом обстоятельств и фактов, выявленных при проведении проверки.
2.14.В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе проверки нарушение может быть скрыто, либо по нему необходимо принять меры для незамедлительного устранения, составляется промежуточный акт проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации. В случае отказа дать письменные объяснения в промежуточном акте делается соответствующая запись.
Промежуточный акт проверки подписывается участниками группы (сотрудником Управления), проводившими контрольные действия по конкретному вопросу программы проведения проверки, и руководителем группы (в случае проведения проверки группой), а также руководителем проверяемой организации.
Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, включаются в акт проверки.
3.Требования к организации и проведению встречной проверки
3.1.В ходе проверки проводится встречная проверка по основаниям, указанным в пункте 3.2 настоящего Порядка.
Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных организаций, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, и соответствующих записей, документов и данных проверяемой организации.
3.2.Основания проведения встречной проверки:
1) наличие признаков недобросовестности поведения контрагентов (отсутствие контрагентов по заявленному юридическому адресу, невозможность установления места нахождения руководителей организации);
2) наличие признаков фиктивности совершенных хозяйственных операций (не приходовались товары, полученные по сделкам, выручка (доходы) от реализации, другие денежные средства, не отражены надлежащим образом товарообменные, взаимозачетные, другие неденежные операции);
3) выявление документов, оформленных с нарушением установленных требований (не заполнены все подлежащие заполнению реквизиты документа, документ содержит исправления, подчистки, расплывчатые, нечеткие подписи, печати, штампы);
4) наличие данных о незаконных действиях должностных лиц проверяемой организации (с целью выявления схем незаконных действий).
3.3.Встречная проверка проводится на основании приказа министерства. Основанием для издания приказа является служебная записка руководителя Управления или лица, исполняющего его обязанности.
3.4.Организация и проведение встречной проверки осуществляются в порядке, предусмотренном для организации и проведения проверок.
4.Требования к оформлению результатов проверки, встречной проверки
4.1.Результаты проверки оформляются актом проверки.
Акт проверки составляется должностными лицами в срок до 20 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания проверки, согласно приложению 2 к настоящему Порядку. Акт проверки составляется в двух экземплярах.
Результаты проверки использования субсидий и субвенций, предоставленных министерством из областного бюджета местным бюджетам, оформляются сводным актом проверки в случае, если количество объектов контроля более одного (далее - сводный акт). При этом по каждому объекту контроля составляется отдельный акт проверки (далее - отдельный акт). Сводный акт и отдельный акт оформляются по правилам, предусмотренным настоящим Порядком для оформления акта проверки, если настоящим Порядком не предусмотрено иное. Отдельный акт составляется должностными лицами в срок до 15 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания проверки соответствующего объекта контроля. Отдельный акт с документами (копиями) и материалами прилагается к сводному акту.
4.2.Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки согласно приложению 3 к настоящему Порядку.
Акт встречной проверки составляется должностными лицами в срок до 10 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания встречной проверки.
Акт встречной проверки прилагается к акту проверки, в рамках которой была проведена встречная проверка.
4.3.Акт проверки состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
4.4.Вводная часть акта проверки должна содержать следующие сведения:
1) наименование проверяемой организации;
2) тема проверки;
3) дата составления акта проверки;
4) номер и дата приказа министерства на проведение проверки;
5) фамилии, инициалы и должности руководителя и всех членов группы (сотрудника Управления);
6) срок проведения проверки;
7) период проверки;
8) сведения о проверяемой организации;
9) полное и краткое наименования, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), основной государственный регистрационный номер;
10) организационно-правовая форма проверяемой организации;
11) учредительные документы, с указанием регистрационного номера и даты либо номера и даты документа об утверждении;
12) основные цели и виды деятельности в соответствии с учредительными документами;
13) сведения об учредителях (участниках) (при их наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности (при наличии);
14) перечень и реквизиты всех счетов, в том числе лицевых, закрытых на момент проверки, но действовавших в проверяемом периоде в органах Федерального казначейства и министерстве управления финансами Самарской области;
15) фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
16) коды бюджетной классификации Российской Федерации по проверяемым расходам;
17) кем и когда проводилась предыдущая проверка, а также сведения об устранении выявленных в ходе нее нарушений;
18) иные данные, необходимые для полной характеристики проверяемой организации.
Копии документов, подтверждающих выявленные в ходе проверки, встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверенной организации.
4.5.Описательная часть акта проверки, акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений и может состоять из разделов.
В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, встречной проверки, должно быть указано следующее:
1) получатель бюджетных средств;
2) положения нормативных правовых актов, которые были нарушены;
3) период, к которому относится выявленное нарушение;
4) содержание нарушения;
5) дата и номер платежного документа по расходованию бюджетных средств;
6) документально подтвержденная сумма нарушения.
4.6.Заключительная часть акта проверки должна содержать обобщенную информацию о результатах проверки, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены, предложения для принятия мер по устранению выявленных нарушений, восстановлению в доходы соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов средств, использованных не по целевому назначению, возмещению причиненного ущерба или принятия иных мер в соответствии с действующим законодательством. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
4.7.Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
4.8.Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:
1) наименование проверяемой организации;
2) тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;
3) дата и место составления акта встречной проверки;
4) основание проведения встречной проверки;
5) фамилии, инициалы и должности лица (лиц), проводившего встречную проверку;
6) срок проведения встречной проверки;
7) период проверки;
8) сведения о проверяемой организации;
9) полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
10) юридический адрес, фактический адрес;
11) организационно-правовая форма проверяемой организации;
12) учредительные документы, с указанием регистрационного номера и даты либо номера и даты документа об утверждении;
13) основные цели и виды деятельности в соответствии с учредительными документами;
14) сведения об учредителях (при их наличии);
15) имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности (при наличии);
16) фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период.
В акте проверки, акте встречной проверки не допускается наличие:
1) выводов, предложений, фактов, не подтвержденных соответствующими документами;
2) указаний на материалы правоохранительных органов и показаний, данных следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;
3) морально-этической оценки действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
4.9.Объем акта проверки, встречной проверки не ограничивается, но участники группы (сотрудник Управления) должны обеспечить при его составлении объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения.
Материалы проверки, встречной проверки состоят из акта проверки (сводного акта), акта встречной проверки, отдельного акта и оформленных приложений к нему (документов, копий документов, фото- и видеоматериалов, пояснений должностных и материально ответственных лиц проверяемой организации).
4.10.Акт проверки, встречной проверки для ознакомления и подписания направляются проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручаются руководителю проверенной организации или лицу, им уполномоченному, под расписку либо представляются в структурное подразделение (должностному лицу) проверенной организации, осуществляющее прием входящей корреспонденции.
4.11.Руководитель группы (сотрудник Управления) в зависимости от количества и объема выявленных нарушений устанавливает срок для ознакомления руководителя проверенной организации с актом проверки, встречной проверки и их подписания, а также подготовки письменных возражений (при наличии), но не более 5 рабочих дней со дня получения им (вручения ему) либо структурным подразделением (должностным лицом) проверенной организации, осуществляющим прием входящей корреспонденции, соответствующего акта.
4.12.В случае представления акта проверки, встречной проверки непосредственно руководителю проверенной организации, лицу, им уполномоченному, или в структурное подразделение (должностному лицу) проверенной организации, осуществляющее прием входящей корреспонденции, подтверждением факта получения проверенной организацией акта проверки, встречной проверки является соответствующая отметка на сопроводительном письме. Такая отметка должна содержать дату получения акта проверки, встречной проверки, подпись лица, которое получило соответствующий акт, и расшифровку этой подписи.
В случае направления акта проверки, встречной проверки по почте заказным письмом с уведомлением документом, подтверждающим факт получения проверенной организацией акта проверки, встречной проверки, является указанное уведомление с соответствующей отметкой.
4.13.Каждый экземпляр акта проверки, встречной проверки подписывается руководителем группы (сотрудником Управления) в течение срока, указанного в пункте 4.1 или в пункте 4.2 настоящего Порядка, а также руководителем, главным бухгалтером и (или) руководителем финансового органа (подразделения) проверенной организации в течение срока, указанного в пункте 4.11 настоящего Порядка. При проверке местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из областного бюджета каждый экземпляр сводного акта подписывается руководителем группы (сотрудником Управления) в течение срока, указанного в пункте 4.1 или в пункте 4.2 настоящего Порядка, и главой местной администрации, главным бухгалтером и (или) руководителем финансового органа муниципального образования (финансового подразделения местной администрации) в течение срока, указанного в пункте 4.11 настоящего Порядка.
4.14.В случае отказа руководителя проверяемой организации подписать или получить акт проверки, встречной проверки, а также в случае, если акт проверки, встречной проверки не подписан руководителем проверяемой организации в установленный срок, руководителем группы (сотрудником Управления) в конце акта делается соответствующая запись, а акт проверки, встречной проверки считается согласованным без возражений.
При этом акт проверки, встречной проверки направляются проверяемой организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверяемой организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта проверки, встречной проверки проверяемой организации, приобщается к материалам проверки, встречной проверки.
4.15.При наличии у руководителя проверяемой организации возражений по акту проверки, встречной проверки он делает об этом отметку в акте и вместе с подписанным актом представляет руководителю группы (сотруднику Управления) письменные возражения. Письменные возражения по акту проверки, встречной проверки приобщаются к материалам проверки.
Указанные в настоящем пункте возражения представляются руководителем проверенной организации путем непосредственного вручения или направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении в министерство вместе с актом проверки, встречной проверки либо представляются в структурное подразделение (должностному лицу) министерства, осуществляющему прием входящей корреспонденции, в сроки и порядке, установленные пунктом 4.11 настоящего Порядка.
В случае если указанные в настоящем пункте возражения не представлены в установленный срок, в акте руководителем группы (сотрудником Управления) делается запись об отсутствии возражений.
4.16.Руководитель группы (сотрудник Управления) в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту проверки, встречной проверки рассматривает обоснованность возражений и составляет по ним письменное заключение. Заключение должно содержать обоснование выводов проверки со ссылкой на законодательные, другие правовые акты или их отдельные положения, указание на согласие или несогласие с возражениями и окончательный вывод по проверке, встречной проверке остается без изменений, в заключении не указывается окончательный вывод по проверке, встречной проверке, а делается запись о том, что вывод проверки, встречной проверки остается без изменений. Указанное заключение подписывается руководителем группы (сотрудником Управления) и утверждается министром либо лицом, исполняющим его обязанности. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, второй экземпляр заключения приобщается к материалам проверки, встречной проверки.
Группой (сотрудником Управления) в срок до 30 рабочих дней со дня получения сводного акта с возражениями, в том числе по отдельному акту, рассматривается обоснованность возражений и составляется по ним письменное заключение. Заключение на возражения по сводному акту подписывается руководителем группы (сотрудником Управления). Один экземпляр заключения на возражения по сводному акту направляется проверенной организации, второй экземпляр заключения на возражения по сводному акту приобщается к материалам проверки. Объектам контроля направляются выписки из заключения в части, их касающейся. Выписки из заключения подписываются участниками группы (сотрудником Управления), проводившими проверку объекта контроля.
5.Реализация результатов проверки
5.1.Материалы проверки представляются министру одновременно со служебной запиской Управления, подписанной его руководителем, с предложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений.
5.2.Министр по представленным материалам проверки и служебной записке Управления поручает соответствующим структурным подразделениям министерства подготовить необходимые документы для принятия мер.
5.3.Структурные подразделения министерства информируют Управление о принятых мерах по результатам проверок.
5.4.Управление обеспечивает контроль за реализацией результатов проверки.
Результаты проверок, проведенных в плановом и внеплановом порядке, обобщаются Управлением и докладываются министру в письменном виде ежеквартально в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
5.5.Материалы проверки, проведенной по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов, обращениям органов прокуратуры, передаются в указанные органы в течение 5 рабочих дней с момента подписания акта проверки либо со дня направления в проверенную организацию заключения на поступившие письменные возражения по акту проверки. При этом в делах Управления должны быть оставлены копии материалов проверки.