Приказ от 14.07.2014 г № 121
Об утверждении порядка проведения проверок по внутреннему финансовому контролю, внутреннему финансовому аудиту и оформления их результатов министерством экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ, ИНВЕСТИЦИЙ И ТОРГОВЛИ
САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
от 14 июля 2014 г. N 121
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК
ПО ВНУТРЕННЕМУ ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ, ВНУТРЕННЕМУ
ФИНАНСОВОМУ АУДИТУ И ОФОРМЛЕНИЯ ИХ РЕЗУЛЬТАТОВ
МИНИСТЕРСТВОМ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ,
ИНВЕСТИЦИЙ И ТОРГОВЛИ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
В соответствии с постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 N 749 "Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета" приказываю:
1.Утвердить прилагаемый Порядок проведения проверок по внутреннему финансовому контролю, внутреннему финансовому аудиту и оформления их результатов министерством экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области.
2.Признать утратившими силу приказы министерства экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области:
от 29.03.2010 N 38 "Об утверждении Порядка организации и проведения ревизий (проверок), встречных проверок министерства экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области";
от 29.06.2010 N 81 "О внесении изменений в приказ министерства экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области от 29.03.2010 N 38 "Об утверждении Порядка организации и проведения ревизий (проверок), встречных проверок министерства экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области".
3.Опубликовать настоящий Приказ в средствах массовой информации.
4.Настоящий Приказ вступает в силу с момента его официального опубликования.
5.Контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.
Врио заместителя председателя
Правительства Самарской области - министра
экономического развития, инвестиций
и торговли Самарской области
А.В.КОБЕНКО
ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ПО ВНУТРЕННЕМУ ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ,
ВНУТРЕННЕМУ ФИНАНСОВОМУ АУДИТУ И ОФОРМЛЕНИЯ ИХ РЕЗУЛЬТАТОВ
МИНИСТЕРСТВОМ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ, ИНВЕСТИЦИЙ
И ТОРГОВЛИ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
1.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок определяет требования к проведению проверок по внутреннему финансовому контролю, внутреннему финансовому аудиту и оформления их результатов министерством экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области (далее - министерство).
2.Внутренний финансовый контроль
2.1.Внутренний финансовый контроль направлен на:
соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения областного бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета министерством и подведомственными ему распорядителями и получателями средств областного бюджета;
подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
2.2.Проверки по внутреннему финансовому контролю проводятся министерством в отношении структурных подразделений министерства и подведомственных ему распорядителей и получателей средств областного бюджета (далее - объекты контроля).
2.3.Проверки проводятся в форме последующего контроля с выездом к объекту контроля должностными лицами управления внутреннего аудита.
2.4.Планирование проверок
2.4.1.Министерство проводит проверки по внутреннему финансовому контролю как на основании плана проверок министерства (далее - план проверок) на соответствующий год, так и во внеплановом порядке.
2.4.2.Утвержденный министром экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области (далее - министр) план проверок на соответствующий год представляется для сведения в службу государственного финансового контроля Самарской области ежегодно в срок до 1 декабря.
2.4.3.Внеплановые проверки проводятся на основании поручений Губернатора Самарской области, вице-губернатора Самарской области, министра, по требованию органов прокуратуры, правоохранительных органов, информации, содержащейся в обращениях органов государственной власти (государственных органов), граждан и юридических лиц, а также информации, содержащейся в средствах массовой информации, материалах проверок, иных документах.
Внеплановые проверки также проводятся по решению министра или лица, исполняющего его обязанности, в целях проверки принятия мер объектом контроля по предложениям министерства об устранении нарушений, выявленных министерством ранее.
2.4.4.Проверки (за исключением внеплановых) в отношении одного и того же объекта контроля по одним и тем же вопросам проводятся не чаще чем один раз в три года.
2.5.Проведение проверок
2.5.1.Проверка проводится лицами, замещающими должности государственной гражданской службы в министерстве (далее - должностные лица министерства).
Проверки проводятся как несколькими должностными лицами, так и одним должностным лицом.
2.5.2.К проведению проверки могут быть привлечены специалисты, не являющиеся должностными лицами министерства (далее - специалисты). Специалисты не относятся к числу участников проверки.
В случае привлечения к проведению проверки специалистов во вводной части акта проверки указываются их фамилии, имена, отчества, должности, а также наименование органа (организации), который они представляют.
2.5.3.Должностные лица министерства имеют право:
полного и свободного доступа в помещения к документам, касающимся финансовой, финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, к конфиденциальной информации, необходимой для выполнения должностными лицами министерства своих функций и полномочий в соответствии с действующим законодательством, а также право получения необходимой информации от объекта контроля и других организаций, обладающих информацией, касающейся финансовой и хозяйственной деятельности объекта контроля;
требовать и получать на основании письменного запроса документы и информацию, необходимые для проведения проверки;
беспрепятственно посещать территории, которые занимают объекты контроля;
требовать и получать от должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля представления документов, касающихся финансовой и хозяйственной деятельности объекта контроля, в том числе необходимых письменных объяснений, справок и сведений по вопросам, возникающим в ходе проверки, заверенные копии документов, необходимых для проведения проверки, а также инициировать проведение необходимых мероприятий по контролю в рамках проводимой проверки.
2.5.4.Решение о проведении проверки принимается министром или лицом, исполняющим его обязанности, первым заместителем министра и оформляется приказом министерства.
В приказе указываются наименование объекта контроля, проверяемый период, тема проверки, основание принятия решения о проведении проверки, персональный состав должностных лиц (должностное лицо), которым поручается проведение проверки, срок подготовки к проведению проверки, срок проведения проверки, привлеченные специалисты (при наличии).
2.5.5.При подготовке к проведению проверки должностные лица (лицо), которым поручено провести проверку, должны составить программу проверки, изучить законодательные и иные нормативные правовые акты по теме проверки, другие доступные материалы, в том числе бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность, характеризующие деятельность объекта контроля, материалы предыдущих проверок объекта контроля в случае их наличия.
Срок подготовки к проведению проверки составляет от одного до трех рабочих дней. Срок подготовки к проведению проверки не включается в срок проведения проверки.
2.5.6.Срок проведения проверки не может превышать 45 рабочих дней.
2.5.7.Срок проведения проверки, установленный в приказе о проведении проверки, продлевается министром или лицом, исполняющим его обязанности, первым заместителем министра на основе служебной записки руководителя управления внутреннего аудита, но не более чем на 30 рабочих дней и оформляется приказом. Указанная служебная записка составляется на основании служебной записки, подписанной должностными лицами (лицом), которым поручено провести проверку, и направляется министру или лицу, исполняющему его обязанности, первому заместителю министра в срок не позднее трех рабочих дней до даты окончания проверки, указанной в приказе на проведение проверки.
Приказ о продлении срока проведения проверки доводится до сведения объекта контроля в срок не позднее двух рабочих дней со дня издания приказа.
2.5.8.В случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного (бухгалтерского) учета на объекте контроля либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, ее проведение приостанавливается. Решение о приостановлении проверки принимается министром или лицом, исполняющим его обязанности, первым заместителем министра на основе служебной записки руководителя управления внутреннего аудита и оформляется приказом министерства. Служебная записка руководителя управления внутреннего аудита составляется на основании служебной записки, подписанной должностными лицами (лицом), которым поручено провести проверку.
Копия приказа министерства о приостановлении проверки и предписание о необходимости восстановления бюджетного (бухгалтерского) учета или устранения выявленных нарушений в бюджетном (бухгалтерском) учете либо устранения иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, доводятся до объекта контроля в течение пяти рабочих дней со дня издания приказа министерства о приостановлении проверки.
Проведение проверки возобновляется в течение 15 рабочих дней с момента получения информации об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления проверки.
2.5.9.Должностное лицо (лица), которому поручено провести проверку, должно:
предъявить приказ о проведении проверки руководителю объекта контроля;
представиться руководителю объекта контроля;
решить организационно-технические вопросы проведения проверки.
2.5.10.При проведении проверки должностные лица (лицо), которым поручено провести проверку, должны иметь служебные удостоверения.
Должностные лица (лицо), которым в рамках вопросов программы проверки необходимо работать с документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, должны предъявлять документ установленного образца (справку, соответствующую форме допуска), подтверждающий право на работу с такими документами.
2.5.11.В ходе проверки контрольные действия по документальному изучению финансовых и хозяйственных операций проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам объекта контроля и иных органов и организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации. Контрольные действия по изучению фактического наличия, сохранности и правильности использования денежных средств и материальных ценностей проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, контрольных обмеров (замеров) и т.п.
2.6.Требования к оформлению результатов проверки
2.6.1.Результаты проверки оформляются актом проверки.
Акт проверки составляется должностными лицами (лицом), которым поручено провести проверку, в срок до 20 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания проверки. Акт проверки составляется в двух экземплярах (для министерства и проверяемой стороны).
2.6.2.При составлении акта проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения.
2.6.3.Результаты проверки, излагаемые в акте проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, другими материалами.
Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки.
Копии документов, подтверждающих выявленные в ходе проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя объекта контроля или должностного лица, уполномоченного руководителем объекта контроля, и печатью объекта контроля.
Материалы проверки состоят из акта проверки и оформленных приложений к нему (документов, копий документов, фото- и видеоматериалов, пояснений должностных и материально ответственных лиц объекта контроля и т.п.).
2.6.4.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, должно быть указано следующее: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, содержание нарушения, дата и номер платежного документа по расходованию бюджетных средств, документально подтвержденная сумма нарушения. Отдельные сведения в описании нарушения могут не указываться только в случае объективной невозможности их определения.
2.6.5.В акте проверки не допускается наличие:
выводов, предположений, фактов, не подтвержденных соответствующими документами;
ссылок на материалы правоохранительных органов и показаний, данных следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами объекта контроля;
морально-этической оценки действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.
2.6.6.В случае необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных объектом контроля, проводится встречная проверка в организациях, связанных с объектом контроля по сделкам и операциям по расходованию бюджетных средств. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных организаций, получивших от объекта контроля денежные средства, материальные ценности и документы, и соответствующих записей, документов и данных объекта контроля.
Организация и проведение встречной проверки осуществляются в порядке, предусмотренном для организации и проведения проверок.
Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.
Акт встречной проверки составляется должностными лицами (лицом), которым поручено провести встречную проверку, в срок до 10 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания контрольных действий, осуществляемых в ходе проведения встречной проверки.
Результаты встречной проверки включаются в акт проверки, акт встречной проверки прилагается к акту проверки, в рамках которой была проведена встречная проверка.
2.6.7.Акт проверки, акт встречной проверки для ознакомления и подписания вручаются руководителю объекта контроля или уполномоченному им лицу под расписку или направляются объекту контроля заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту контроля.
Должностные лица (лицо), которым поручено провести проверку, в зависимости от количества и объема выявленных нарушений устанавливает срок для ознакомления руководителя объекта контроля с актом проверки, актом встречной проверки и их подписания, а также подготовки письменных возражений (при наличии), но не более пяти рабочих дней со дня получения объектом контроля акта проверки, акта встречной проверки.
2.6.8.Каждый экземпляр акта проверки, акта встречной проверки подписывается должностными лицами (лицом), которым поручено провести проверку, в течение срока, указанного в пунктах 2.6.1, 2.6.6 настоящего Порядка соответственно, а также руководителем объекта контроля в течение срока, указанного в абзаце втором пункта 2.6.7 настоящего Порядка.
В случае проведения проверки, встречной проверки несколькими должностными лицами все экземпляры акта проверки, акта встречной проверки подписываются этими должностными лицами.
В случае привлечения к проведению проверки специалистов подписанные ими справки по соответствующим вопросам проверки представляются в министерство в срок до 5 рабочих дней с момента окончания проверки, встречной проверки.
Справка прилагается к акту проверки. Информация, содержащаяся в справке, включается в акт проверки, встречной проверки.
2.6.9.В случае отказа руководителя объекта контроля подписать или получить акт проверки, акт встречной проверки, а также в случае если акт проверки, акт встречной проверки не подписан руководителем объекта контроля в установленный срок, должностными лицами (лицом), которым поручено провести проверку, в акте проверки, акте встречной проверки делается соответствующая запись, а акт проверки, акт встречной проверки считается согласованным без возражений.
При этом акт проверки, акт встречной проверки с соответствующей записью о согласовании акта проверки, акта встречной проверки без возражений направляется объекту контроля способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту контроля.
Документ, подтверждающий факт направления акта проверки, акта встречной проверки объекту контроля, приобщается к материалам проверки, встречной проверки.
2.6.10.При наличии у руководителя объекта контроля возражений по акту проверки, акту встречной проверки он делает об этом отметку в акте проверки, акте встречной проверки и вместе с подписанным актом представляет в министерство письменные возражения. Письменные возражения по акту проверки, акту встречной проверки приобщаются к указанным материалам.
Указанные в настоящем пункте возражения представляются руководителем объекта контроля в министерство в сроки, установленные пунктом 2.6.7 настоящего Порядка.
В случае если указанные в настоящем пункте возражения не представлены в установленный срок, в акте проверки, акте встречной проверки должностным лицом (лицами), которому поручено провести проверку, делается запись об отсутствии возражений.
2.6.11.Должностные лица (лицо), которым поручено провести проверку, в срок до 25 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту проверки, акту встречной проверки рассматривают обоснованность возражений и составляют по ним письменное заключение. Заключение должно содержать ссылки на законодательные, другие правовые акты или их отдельные положения, указание на согласие или несогласие с возражениями и окончательный вывод. Указанное заключение подписывается должностными лицами (лицом), которым поручено провести проверку, согласовывается руководителем управления внутреннего аудита и первым заместителем министра. Утверждается заключение министром или лицом, исполняющим его обязанности, первым заместителем министра. Один экземпляр заключения направляется объекту контроля, второй экземпляр заключения приобщается к материалам проверки, встречной проверки.
Заключение направляется объекту контроля способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту контроля.
2.7.Реализация результатов проверок
2.7.1.Материалы проверок направляются соответствующим структурным подразделениям министерства для их реализации, совершенствования организации и проведения мероприятий (организационных, текущего контроля) в рамках выполнения функций главного распорядителя средств областного бюджета, возложенных на министерство в соответствии с действующим законодательством, в т.ч. по возврату средств в областной бюджет.
2.7.2.О принятых мерах по реализации материалов проверок структурные подразделения министерства сообщают в управление внутреннего аудита для обеспечения контроля за устранением выявленных недостатков и нарушений.
3.Внутренний финансовый аудит
3.1.Министерство осуществляет на основе функциональной независимости внутренний финансовый аудит в целях:
оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета.
3.2.При осуществлении внутреннего финансового аудита министерство проводит проверки, результаты которых оформляются актами.
3.3.Порядок проведения проверок по внутреннему финансовому аудиту и оформления их результатов осуществляется в соответствии с пунктами 2.5 и 2.6 настоящего Порядка.