Приказ от 11.11.2014 г № 31-Н
Об утверждении Порядка проведения проверок по внутреннему финансовому контролю и внутреннему финансовому аудиту и оформления их результатов министерством здравоохранения Самарской области
В соответствии с пунктами 2.5, 4.3 Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета, утвержденного постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 N 749, приказываю:
1.Утвердить прилагаемый Порядок проведения проверок по внутреннему финансовому контролю и внутреннему финансовому аудиту и оформления их результатов министерством здравоохранения Самарской области.
2.Признать утратившими силу следующие приказы министерства здравоохранения Самарской области:
от 18.10.2012 N 358 "Об утверждении Порядка организации и проведения ревизий (проверок) министерством здравоохранения Самарской области";
от 05.06.2013 N 12-н "О внесении изменений в приказ министерства здравоохранения Самарской области от 18.10.2012 N 358 "Об утверждении Порядка организации и проведения ревизий (проверок) министерством здравоохранения Самарской области".
3.Опубликовать настоящий Приказ в средствах массовой информации.
4.Настоящий Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.
5.Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на контрольно-ревизионное управление (Валееву).
Министр
Г.Н.ГРИДАСОВ
ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ПО ВНУТРЕННЕМУ ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ И
ВНУТРЕННЕМУ ФИНАНСОВОМУ АУДИТУ И ОФОРМЛЕНИЯ ИХ РЕЗУЛЬТАТОВ
МИНИСТЕРСТВОМ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
1.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок устанавливает в соответствии с действующим законодательством единые подходы к проведению министерством здравоохранения Самарской области (далее - министерство) как главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2.Внутренний финансовый контроль
2.1.Министерство осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на:
соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения областного бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета министерством и подведомственными ему распорядителями и получателями средств областного бюджета;
соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения областного бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета министерством и подведомственными администраторами доходов областного бюджета;
подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
2.2.При осуществлении внутреннего финансового контроля министерство в соответствии с полномочиями проводит проверки в отношении структурных подразделений министерства и подведомственных ему администраторов доходов, распорядителей и получателей средств областного бюджета (далее - проверяемые организации).
2.3.Планирование проверок.
2.3.1.Министерство осуществляет внутренний финансовый контроль как на основании плана проверок министерства (далее - план проверок) на соответствующий год, так и во внеплановом порядке.
2.3.2.Утвержденный министром план проверок на соответствующий год представляется для сведения в службу государственного финансового контроля Самарской области ежегодно в срок до 1 декабря.
2.3.3.Внеплановые проверки проводятся на основании поручений Губернатора Самарской области, вице-губернатора Самарской области, министра, по требованию органов прокуратуры, правоохранительных органов, информации, содержащейся в обращениях органов государственной власти (государственных органов), граждан и юридических лиц, а также информации, содержащейся в средствах массовой информации, материалах проверок, иных документах.
Внеплановые проверки также проводятся по решению министра или иного уполномоченного им лица в целях проверки принятия мер проверяемой организацией по предложениям министерства об устранении выявленных ранее министерством нарушений.
2.3.4.Проверки, за исключением внеплановых, проводятся министерством в отношении одной и той же проверяемой организации по одним и тем же вопросам не чаще чем один раз в три года.
2.4.Проведение проверок.
2.4.1.Проверка проводится лицами, замещающими должности государственной гражданской службы в министерстве (далее - должностные лица министерства).
Проверки проводятся как несколькими должностными лицами (ревизионной группой), так и одним должностным лицом (ревизором).
К проведению проверки могут быть привлечены специалисты, не являющиеся должностными лицами министерства (далее - специалисты). Специалисты не относятся к числу участников проверки.
В случае привлечения к проведению проверки специалистов во вводной части акта проверки указываются их фамилии, имена, отчества, должности, а также наименование органа (организации), который они представляют.
2.4.2.Должностные лица министерства имеют право полного и свободного доступа в помещения и к документам, касающимся финансовой, финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации, к конфиденциальной информации, необходимой для выполнения должностными лицами контролирующего органа своих функций и полномочий в соответствии с действующим законодательством, а также право получения необходимой информации от проверяемой организации и других организаций, обладающих информацией, касающейся финансовой и хозяйственной деятельности проверяемой организации.
2.4.3.Решение о проведении проверки принимается министром или иным уполномоченным им лицом.
Решение о проведении проверки, принятое министром, оформляется приказом.
Решение о проведении проверки, принятое лицом, уполномоченным министром, оформляется удостоверением.
В приказе (удостоверении) указываются наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема проверки, основание принятия решения о проведении проверки, персональный состав ревизионной группы (ревизор), срок подготовки к проведению проверки, срок проведения проверки, привлеченные специалисты (при наличии).
2.4.4.При подготовке к проведению проверки участники ревизионной группы (ревизор) должны составить программу проверки, изучить законодательные и иные нормативные правовые акты по теме проверки, другие доступные материалы, в том числе бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность, характеризующие деятельность проверяемой организации, материалы предыдущих проверок проверяемой организации в случае их наличия.
Срок подготовки к проведению проверки составляет от одного до трех рабочих дней. Срок подготовки к проведению проверки не включается в срок проведения проверки.
2.4.5.Срок проведения проверки не может превышать 45 рабочих дней.
2.4.6.Срок проведения проверки, установленный при принятии решения о проведении проверки, продлевается лицом, принявшим решение о проведении проверки, на основе представления руководителя ревизионной группы (ревизора), но не более чем на 30 рабочих дней. Представление о продлении срока проверки направляется руководителем ревизионной группы (ревизором) лицу, принявшему решение о проведении проверки, в срок не позднее 3 рабочих дней до даты окончания проверки, указанной в приказе (удостоверении) на проведение проверки.
Приказ (удостоверение) о продлении срока проведения проверки доводится до сведения проверяемой организации в срок не позднее 2 рабочих дней со дня принятия решения.
2.5.Требования к оформлению результатов проверки.
2.5.1.Результаты проверки оформляются актом проверки.
Акт проверки составляется должностными лицами министерства в срок до 20 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания проверки. Акт проверки составляется в двух экземплярах.
2.5.2.При составлении акта проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения.
2.5.3.Результаты проверки, излагаемые в акте проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, другими материалами.
Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки.
Копии документов, подтверждающих выявленные в ходе проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверяемой организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверяемой организации, и печатью проверяемой организации.
Материалы проверки состоят из акта проверки и оформленных приложений к нему (документов, копий документов, фото- и видеоматериалов, пояснений должностных и материально ответственных лиц проверяемой организации и т.п.).
2.5.4.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, должно быть указано следующее: положения нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, содержание нарушения, дата и номер платежного документа по расходованию бюджетных средств, документально подтвержденная сумма нарушения. Отдельные сведения в описании нарушения могут не указываться только в случае объективной невозможности их определения.
2.5.5.В акте проверки не допускается наличие:
выводов, предположений, фактов, не подтвержденных соответствующими документами;
указаний на материалы правоохранительных органов и показаний, данных следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверяемой организации;
морально-этической оценки действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.
2.5.6.Акт проверки для ознакомления и подписания направляется в проверяемую организацию способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления в проверяемую организацию.
Руководитель ревизионной группы (ревизор) в зависимости от количества и объема выявленных нарушений устанавливает срок для ознакомления руководителя проверяемой организации с актом проверки и его подписания, а также подготовки письменных возражений (при наличии), но не более 5 рабочих дней со дня получения проверяемой организацией акта проверки.
2.5.7.Каждый экземпляр акта проверки подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором) в течение срока, указанного в подпункте 2.5.1 настоящего Порядка, а также руководителем проверяемой организации в течение срока, указанного в абзаце втором подпункта 2.5.6 настоящего Порядка.
В случае если в ходе проверки, проводимой ревизионной группой, участники ревизионной группы не составляли справки, они подписывают каждый экземпляр акта проверки вместе с руководителем ревизионной группы.
В случае привлечения к проведению проверки специалистов в министерство представляются специалистами подписанные ими справки по соответствующим вопросам проверки.
Справки прилагаются к акту проверки. Информация, содержащаяся в справках, включается в акт проверки.
2.5.8.В случае отказа руководителя проверяемой организации подписать или получить акт проверки, а также в случае если акт проверки не подписан руководителем проверяемой организации в установленный срок, руководителем ревизионной группы (ревизором) в акте проверки делается соответствующая запись, а акт проверки считается согласованным без возражений.
При этом акт проверки с соответствующей записью о согласовании акта проверки без возражений направляется в проверяемую организацию способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления в проверяемую организацию.
Документ, подтверждающий факт направления акта проверки в проверяемую организацию, приобщается к материалам проверки.
2.5.9.При наличии у руководителя проверяемой организации возражений по акту проверки он делает об этом отметку в акте проверки и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы (ревизору) письменные возражения. Письменные возражения по акту проверки приобщаются к материалам проверки.
Указанные в настоящем пункте возражения представляются руководителем проверяемой организации в министерство в сроки, установленные подпунктом 2.5.6 настоящего Порядка.
В случае если указанные в настоящем пункте возражения не представлены в установленный срок, в акте проверки руководителем ревизионной группы (ревизором) делается запись об отсутствии возражений.
2.5.10.Руководитель ревизионной группы (ревизор) в срок до 25 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту проверки рассматривает обоснованность возражений и составляет по ним письменное заключение. Заключение должно содержать ссылки на законодательные, другие правовые акты или их отдельные положения, указание на согласие или несогласие с возражениями и окончательный вывод. Указанное заключение подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором) и утверждается лицом, принявшим решение о проведении проверки. Один экземпляр заключения направляется в проверяемую организацию, второй экземпляр заключения приобщается к материалам проверки.
Заключение направляется в проверяемую организацию способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту контроля.
2.6.Реализация результатов проверок.
2.6.1.Материалы проверки представляются министру руководителем структурного подразделения министерства, ответственным за организацию и проведение проверки, с предложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений.
2.6.2.Структурное подразделение министерства, ответственное за организацию и проведение проверки, обеспечивает контроль за реализацией ее результатов.
2.6.3.Материалы проверок направляются соответствующим структурным подразделениям министерства для их реализации, совершенствования организации и проведения мероприятий (организационных, текущего контроля) в рамках выполнения функций главного распорядителя средств областного бюджета, возложенных на министерство в соответствии с действующим законодательством, в том числе по возврату средств в областной бюджет. Для обеспечения контроля за устранением выявленных недостатков и нарушений структурные подразделения министерства сообщают структурному подразделению министерства, ответственному за организацию и проведение проверки, о принятых мерах по реализации результатов проверок.
3.Внутренний финансовый аудит
3.1.Министерство (его уполномоченные должностные лица) осуществляет на основе функциональной независимости внутренний финансовый аудит в целях:
оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета.
3.2.При осуществлении внутреннего финансового аудита министерство проводит проверки, результаты которых оформляются актами.
3.3.Проведение проверок по внутреннему финансовому аудиту и оформление их результатов осуществляется в соответствии с пунктами 2.4 - 2.6 настоящего Порядка.