Приказ от 25.11.2014 г № 84
Об утверждении Порядка проведения проверок по внутреннему финансовому контролю, внутреннему финансовому аудиту и оформления их результатов управлением государственной архивной службы Самарской области
В соответствии с Порядком осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета, утвержденным постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 N 749, приказываю:
1.Утвердить прилагаемый Порядок проведения проверок по внутреннему финансовому контролю, внутреннему финансовому аудиту и оформления их результатов управлением государственной архивной службы Самарской области.
2.Признать утратившим силу приказ управления государственной архивной службы Самарской области "Об утверждении Порядка организации и проведения ревизий (проверок), встречных проверок управлением государственной архивной службы Самарской области" от 09.01.2013 N 1.
3.Опубликовать настоящий Приказ в средствах массовой информации.
4.Настоящий Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.
5.Контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.
Руководитель управления
А.Г.САФОНОВ
ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ПО ВНУТРЕННЕМУ ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ,
ВНУТРЕННЕМУ ФИНАНСОВОМУ АУДИТУ И ОФОРМЛЕНИЯ ИХ РЕЗУЛЬТАТОВ
УПРАВЛЕНИЕМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ АРХИВНОЙ СЛУЖБЫ
САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
1.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок устанавливает в соответствии с действующим законодательством единые подходы к проведению проверок по внутреннему финансовому контролю, внутреннему финансовому аудиту и оформления их результатов управлением государственной архивной службы Самарской области (далее - управление).
2.Внутренний финансовый контроль
2.1.Внутренний финансовый контроль направлен на:
соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения областного бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета управлением и подведомственными ему распорядителями и подведомственными ему распорядителями и получателями средств областного бюджета;
подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
2.2.При осуществлении внутреннего финансового контроля управлением в соответствии с полномочиями проводятся проверки в отношении управления и подведомственных ему распорядителей и получателей средств областного бюджета (далее - проверяемые организации).
2.3.Планирование проверок
2.3.1.Управление проводит проверки по внутреннему финансовому контролю как на основании плана проверок по осуществлению внутреннего финансового контроля на соответствующий год (далее - план проверок), так и во внеплановом порядке.
2.3.2 Утвержденный руководителем управления план проверок на соответствующий год представляется для сведения в службу государственного финансового контроля Самарской области ежегодно в срок до 1 декабря.
2.3.3.Внеплановые проверки проводятся на основании поручений Губернатора Самарской области, вице-губернатора Самарской области, руководителя управления, по требованию органов прокуратуры, правоохранительных органов, информации, содержащейся в обращениях органов государственной власти (государственных органов), граждан и юридических лиц, а также информации, содержащейся в средствах массовой информации, материалах проверок, иных документах.
Внеплановые проверки также проводятся по решению руководителя управления в целях проверки принятия мер проверяемой организацией по предложениям управления об устранении выявленных ранее нарушений.
2.3.4.Проверки, за исключением внеплановых, проводятся управлением в отношении одного и того же объекта контроля и по тем же вопросам не чаще чем один раз в три года.
2.4.Проведение проверок
2.4.1.Проверка проводится лицами, замещающими должности государственной гражданской службы в управлении (далее - должностные лица управления).
Проверки проводятся как несколькими должностными лицами управления (ревизионной группой), так и одним должностным лицом управления (ревизором).
2.4.2.К проведению проверки могут быть привлечены специалисты, не являющиеся должностными лицами управления (далее - специалисты). Специалисты не относятся к числу участников проверки.
В случае привлечения к проведению проверки специалистов во вводной части акта проверки указываются их фамилии, имена, отчества, должности, а также наименование органа (организации), который они представляют.
2.4.3.Должностные лица управления (специалисты) имеют право полного и свободного доступа в помещения и к документам, касающимся финансовой, финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации, к конфиденциальной информации, необходимой для выполнения должностными лицами управления (специалистами) своих функций и полномочий в соответствии с действующим законодательством, а также право получения необходимой информации от проверяемой организации и других организаций, обладающих информацией, касающейся финансовой и хозяйственной деятельности проверяемой организации.
2.4.4.Решение о проведении проверки принимается руководителем управления.
Решение о проведении проверки оформляется приказом. В приказе о проведении проверки указываются наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема проверки, основание принятия решения о проведении проверки, персональный состав ревизионной группы (ревизор), срок подготовки к проведению проверки, срок проведения проверки, привлеченные специалисты (при наличии).
В случае принятия решения о проведении проверки ревизионной группой в приказе указывается руководитель ревизионной группы.
2.4.5.При подготовке к проведению проверки участники ревизионной группы должны составить программу проверки, изучить законодательные и иные нормативные правовые акты по теме проверки, другие доступные материалы, в том числе бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность, характеризующие деятельность проверяемой организации, материалы предыдущих проверок проверяемой организации в случае их наличия.
Срок подготовки к проведению проверки составляет от одного до трех рабочих дней. Срок подготовки к проведению проверки не включается в срок проведения проверки.
2.4.6.Программа проверки должна содержать:
тему проверки;
наименование проверяемой организации;
перечень основных вопросов, по которым проводятся контрольные действия.
Тема проверки указывается в соответствии с планом проверок либо в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения внеплановой проверки.
Программа проверки утверждается руководителем управления.
2.4.7.Срок проведения проверки не может превышать 45 рабочих дней.
2.4.8.Срок проведения проверки, установленный при принятии решения о проведении проверки, продлевается руководителем управления на основе представления руководителя ревизионной группы (ревизора), но не более чем на 30 рабочих дней. Представление о продлении срока проверки направляется руководителем ревизионной группы (ревизором) руководителю управления в срок не позднее трех рабочих дней до даты окончания проверки, указанной в приказе на проведение проверки.
Приказ о продлении срока проведения проверки доводится до сведения проверяемой организации в срок не позднее двух рабочих дней со дня принятия решения.
2.5.Требования к оформлению результатов проверки
2.5.1.Результаты проверки оформляются актом проверки.
Акт проверки составляется должностными лицами управления в срок до 20 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания проверки. Акт проверки составляется в двух экземплярах.
2.5.2.При составлении акта проверки должны быть обеспечены объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения.
2.5.3.Результаты проверки, излагаемые в акте проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, другими материалами.
Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки.
Копии документов, подтверждающих выявленные в ходе проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверяемой организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверяемой организации, и печатью проверяемой организации.
Материалы проверки состоят из акта проверки и оформленных приложений к нему (документов, копий документов, фото- и видеоматериалов, пояснений должностных и материально ответственных лиц проверяемой организации и т.п.).
2.5.4.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, должно быть указано следующее: положения нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, содержание нарушения, дата и номер платежного документа по расходованию бюджетных средств, документально подтвержденная сумма нарушения. Отдельные сведения в описании нарушения могут не указываться только в случае объективной невозможности их определения.
2.5.5.В акте проверки не допускается наличие:
выводов, предположений, фактов, не подтвержденных соответствующими документами;
указаний на материалы правоохранительных органов и показаний, данных следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверяемой организации;
морально-этической оценки действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.
2.5.6.Акт проверки для ознакомления и подписания направляется в проверяемую организацию способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления в проверяемую организацию.
2.5.7.Руководитель ревизионной группы (ревизор) в зависимости от количества и объема выявленных нарушений устанавливает срок для ознакомления руководителя проверяемой организации с актом проверки и его подписания, а также подготовки письменных возражений (при наличии), но не более пяти рабочих дней со дня получения проверяемой организацией акта проверки.
2.5.8.Каждый экземпляр акта проверки подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором) в течение срока, указанного в пункте 2.5.1 настоящего Порядка, а также руководителем проверяемой организации в течение срока, указанного в пункте 2.5.7 настоящего Порядка.
В случае если в ходе проверки, проводимой ревизионной группой, участники ревизионной группы не составляли справки, они подписывают каждый экземпляр акта проверки вместе с руководителем ревизионной группы.
В случае привлечения к проведению проверки специалистов в контролирующий орган представляются специалистами подписанные ими справки по соответствующим вопросам проверки.
Справка прилагается к акту проверки. Информация, содержащаяся в справке, включается в акт проверки.
2.5.9.В случае отказа руководителя проверяемой организации подписать или получить акт проверки, а также в случае если акт проверки не подписан руководителем проверяемой организации в установленный срок, руководителем ревизионной группы (ревизором) в акте проверки делается соответствующая запись, а акт проверки считается согласованным без возражений.
При этом акт проверки с соответствующей записью о согласовании акта проверки без возражений направляется в проверяемую организацию способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления в проверяемую организацию.
Документ, подтверждающий факт направления акта проверки в проверяемую организацию, приобщается к материалам проверки.
2.5.10.При наличии у руководителя проверяемой организации возражений по акту проверки он делает об этом отметку в акте проверки и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы (ревизору) письменные возражения. Письменные возражения по акту проверки приобщаются к материалам проверки.
Указанные в настоящем пункте возражения представляются руководителем проверяемой организации в контролирующий орган в сроки, установленные пунктом 2.5.7 настоящего Порядка.
В случае если указанные в настоящем пункте возражения не представлены в установленный срок, в акте проверки руководителем ревизионной группы (ревизором) делается запись об отсутствии возражений.
2.5.11.Руководитель ревизионной группы (ревизор) в срок до 25 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту проверки рассматривает обоснованность возражений и составляет по ним письменное заключение. Заключение должно содержать ссылки на законодательные, другие правовые акты или их отдельные положения, указание на согласие или несогласие с возражениями и окончательный вывод. Указанное заключение подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором) и утверждается лицом, принявшим решение о проведении проверки. Один экземпляр заключения направляется в проверяемую организацию, второй экземпляр заключения приобщается к материалам проверки.
Заключение направляется в проверяемую организацию способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту контроля.
3.Внутренний финансовый аудит
3.1.Управление осуществляет на основе функциональной независимости внутренний финансовый аудит в целях:
оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета.
3.2.При осуществлении внутреннего финансового аудита управление проводит проверки, результаты которых оформляются актами.
3.3.Порядок проведения проверок по внутреннему финансовому аудиту и оформления их результатов осуществляется в соответствии с пунктами 2.4 и 2.5 настоящего Порядка.