Постановление от 29.12.2014 г № 854
Об утверждении Положения о методике проведения анализа финансового состояния юридических лиц
В соответствии со статьей 86 Устава Самарской области в целях установления единых подходов к методике проведения анализа финансового состояния юридических лиц в случаях предоставления государственных гарантий Самарской области, пролонгации ранее предоставленных бюджетных кредитов, осуществления оценки надежности (ликвидности) поручительств, предоставляемых в обеспечение исполнения обязательств по государственным гарантиям Самарской области, а также по возврату бюджетных кредитов, уплате процентов и иных платежей, предусмотренных соответствующими договорами (соглашениями) о предоставлении бюджетных кредитов, предоставления имущества Самарской области, составляющего залоговый фонд Самарской области, в залог и иных случаях, предусмотренных действующим законодательством, Правительство Самарской области постановляет:
1.Утвердить прилагаемое Положение о методике проведения анализа финансового состояния юридических лиц.
2.Опубликовать настоящее Постановление в средствах массовой информации.
3.Настоящее Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Первый вице-губернатор - председатель
Правительства Самарской области
А.П.НЕФЕДОВ
ПОЛОЖЕНИЕ
О МЕТОДИКЕ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.Настоящее Положение определяет методику проведения уполномоченными органами анализа финансового состояния юридических лиц в случаях:
предоставления государственных гарантий Самарской области;
пролонгации ранее предоставленных бюджетных кредитов;
осуществления оценки надежности (ликвидности) поручительств, предоставляемых в обеспечение исполнения обязательств по государственным гарантиям Самарской области, а также по возврату бюджетных кредитов, уплате процентов и иных платежей, предусмотренных соответствующими договорами (соглашениями) о предоставлении бюджетных кредитов;
предоставления имущества Самарской области, составляющего залоговый фонд Самарской области, в залог;
иных случаях, предусмотренных действующим законодательством.
2.Для целей настоящего Положения под юридическими лицами понимаются юридические лица всех форм собственности, в отношении которых уполномоченными органами осуществляется анализ финансового состояния в случаях, установленных пунктом 1 настоящего Положения;
под уполномоченными органами понимаются органы исполнительной власти Самарской области, уполномоченные на реализацию соответствующих мероприятий в случаях, установленных пунктом 1 настоящего Положения.
3.В целях проведения анализа финансового состояния юридическими лицами в уполномоченные органы представляются следующие документы:
выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, полученная по состоянию не ранее чем за 5 рабочих дней до даты обращения юридического лица в уполномоченный орган;
копии годовой бухгалтерской отчетности юридического лица за последних два финансовых года (при наличии таковых), включающей копии бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительных записок, а также копии аудиторских заключений о соответствии бухгалтерской отчетности юридического лица требованиям действующего законодательства (при наличии таковых); копии ежеквартальной промежуточной бухгалтерской отчетности (бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках) за последних два финансовых года и за период, предшествующий обращению юридического лица в уполномоченный орган. К бухгалтерскому балансу на последнюю отчетную дату необходимо приложить расшифровки статей баланса, сумма по которым составляет более 5 процентов от суммы итога баланса. Копии указанных документов должны быть заверены подписью руководителя и печатью юридического лица, годовая бухгалтерская отчетность представляется с отметкой налогового органа о принятии;
расшифровки дебиторской и кредиторской задолженностей к представленным бухгалтерским балансам с указанием наиболее крупных дебиторов и кредиторов (более 5 процентов общего объема задолженности) и дат возникновения задолженностей, подписанные руководителем и заверенные печатью юридического лица;
расчеты чистых активов юридического лица за два предыдущих финансовых года и на последнюю отчетную дату, подписанные руководителем и заверенные печатью юридического лица;
справка налогового органа об отсутствии у юридического лица просроченной задолженности по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
справка об отсутствии просроченной задолженности по заработной плате на дату обращения юридического лица в уполномоченный орган, подписанная руководителем и заверенная печатью юридического лица;
справка, подписанная руководителем и заверенная печатью юридического лица, о том, что деятельность юридического лица не приостановлена в порядке, предусмотренном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, а также об отсутствии процедур ликвидации, реорганизации, банкротства в отношении юридического лица на дату обращения в уполномоченный орган.
В целях проведения анализа финансового состояния юридического лица в случае рассмотрения вопроса о предоставлении имущества Самарской области, составляющего залоговый фонд Самарской области, в залог, перечень документов и порядок их представления устанавливается Правительством Самарской области.
Дополнительные документы представляются в уполномоченные органы в случаях, установленных Правительством Самарской области, или в определенных указанными органами порядках.
4.Не допускается проведение анализа финансового состояния юридического лица при наличии следующих обстоятельств:
непредставление юридическим лицом любого из указанных в пункте 3 настоящего Положения документов;
наличие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед областным бюджетом и по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
наличие просроченной задолженности по заработной плате;
в отношении юридического лица в соответствии с действующим законодательством осуществляется процедура ликвидации, реорганизации, банкротства;
в отношении юридического лица осуществляется процедура приостановления деятельности в порядке, предусмотренном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;
величина чистых активов юридического лица на последнюю отчетную дату меньше величины, равной трехкратной сумме обеспечиваемого кредита либо государственной гарантии (применяется при проведении оценки надежности (ликвидности) поручительств, предоставляемых в обеспечение исполнения обязательств по государственным гарантиям Самарской области, а также по возврату бюджетных кредитов, уплате процентов и иных платежей, предусмотренных соответствующими договорами (соглашениями) о предоставлении бюджетных кредитов).
5.Анализ финансового состояния юридического лица осуществляется на основании данных представленной бухгалтерской отчетности за предыдущих два финансовых года (при наличии таковых) и на последнюю отчетную дату.
Финансовое состояние юридического лица определяется с помощью показателей, приведенных в таблице 1.
Таблица 1
| Наименование показателя | Расчет показателя | Формула расчета показателя | Расшифровка формулы | Назначение показателя |
| Оценка ликвидности | ||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) | Отношение финансовых вложений и денежных средств к сумме краткосрочных обязательств по займам, кредитам, кредиторской задолженности и прочим краткосрочным обязательствам | К1 = (ФВ + ДС) / (КК + КЗ + ПКО) | ФВ - финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), ДС - денежные средства и денежные эквиваленты, КК - краткосрочные кредиты и займы, КЗ - кредиторская задолженность, ПКО - прочие краткосрочные обязательства | Коэффициент определяет, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена юридическим лицом за счет высоколиквидных активов (финансовых вложений, денежных средств, средств на расчетных счетах) |
| Коэффициент текущей ликвидности (К2) | Отношение оборотных активов без учета расходов будущих периодов к сумме краткосрочных обязательств по займам, кредитам, кредиторской задолженности и прочим краткосрочным обязательствам | К2 = ОА / (КК + КЗ + ПКО) | ОА - оборотные активы, КК - краткосрочные кредиты и займы, КЗ - кредиторская задолженность, ПКО - прочие краткосрочные обязательства | Коэффициент определяет, какая часть текущих обязательств юридического лица может быть погашена за счет оборотных активов |
| Оценка финансовой устойчивости | ||||
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К3) | Отношение разницы собственного капитала и резервов и внеоборотных активов к сумме оборотных активов | К3 = (СК - ВА) / ОА | СК - собственный капитал и резервы, ВА - внеоборотные активы, ОА - оборотные активы | Коэффициент определяет, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных оборотных источников |
| Коэффициент финансовой устойчивости (К4) | Отношение собственного капитала и резервов и долгосрочных обязательств к общей сумме баланса | К4 = (СК + ДО) / ИБ | СК - собственный капитал и резервы, ДО - долгосрочные обязательства, ИБ - итог баланса | Коэффициент определяет, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К5) | Отношение заемных средств к собственному капиталу и резервам | К5 = (ДО + КК + КЗ + ПКО) / СК | ДО - долгосрочные обязательства, КК - краткосрочные кредиты и займы, КЗ - кредиторская задолженность, ПКО - прочие кредиторские обязательства, СК - собственный капитал и резервы | Коэффициент характеризует зависимость юридического лица от внешних источников финансирования |
| Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности (К6) | Отношение кредиторской задолженности к дебиторской задолженности | К6 = КЗ / ДЗ | КЗ - кредиторская задолженность, ДЗ - дебиторская задолженность | Коэффициент характеризует способность юридического лица погасить кредиторскую задолженность при условии благоприятных расчетов с дебиторами |
| Оценка рентабельности | ||||
| Норма прибыли (К7) | Отношение чистой прибыли к выручке | К7 = ЧП / В | ЧП - чистая прибыль, В - выручка | Коэффициент отражает результат эффективности деятельности юридического лица |
В случае, если значение показателя ЧП (чистая прибыль) больше или равно нулю и значение показателя В (выручка) равно нулю, коэффициент К7 (норма прибыли) признается равным нулю.
В случае, если значение показателя ЧП (чистая прибыль) меньше нуля и значение показателя В (выручка) равно нулю, показатель коэффициента К7 (норма прибыли) признается отрицательным.
Для каждого показателя устанавливаются наилучшие и наихудшие пороговые значения. На основании полученного значения и пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий риска.
Разбивка показателей на категории риска в зависимости от их фактических значений приведена в таблице 2.
Таблица 2
| Наименование показателя | Категории риска | ||
| 1 категория | 2 категория | 3 категория | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) | более 0,2 | 0,1 - 0,2 | менее 0,1 |
| Коэффициент текущей ликвидности (К2) | более 2,0 | 1,0 - 2,0 | менее 1,0 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К3) | более 0,5 | 0,5 - 0,1 | менее 0,1 |
| Коэффициент финансовой устойчивости (К4) | более 0,6 | 0,5 - 0,6 | менее 0,5 |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К5) | менее 1,0 | 1,0 - 2,0 | более 2,0 |
| Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности (К6) | 0,9 - 1,1 | более 1,1 до 1,4 или менее 0,9 до 0,7 | менее 0, 7 или более 1,4 |
| Норма прибыли (К7) | более 0,15 | 0 - 0,15 | отрицательное значение |
В случае, если в результате расчета значение показателя отрицательное, то показатель приравнивается к 3 категории риска.
Далее определяется сумма баллов по показателям в соответствии с их весом.
Значения веса для каждого показателя приведены в таблице 3
Таблица 3
| Наименование показателя | Вес показателя |
| Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) | 0,05 |
| Коэффициент текущей ликвидности (К2) | 0,2 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К3) | 0,2 |
| Коэффициент финансовой устойчивости (К4) | 0,2 |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К5) | 0,15 |
| Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности (К6) | 0,15 |
| Норма прибыли (К7) | 0,05 |
| Итого | 1 |
6.На основе категорий риска определяется значение сводной оценки, которая вычисляется по следующей формуле где S - сводная оценка,
- значение веса i-го показателя,
категория - категория риска (1, 2, 3), соответствующая значению i-го показателя.
7.На основании значения сводной оценки определяется, к какому из трех классов финансового состояния относится финансовое состояние юридического лица:
1 класс - устойчивое финансовое состояние (значение S не превышает 1,2);
2 класс - удовлетворительное финансовое состояние (значение S больше 1,2 (включительно), но не превышает 2,25 (включительно);
3 класс - неудовлетворительное финансовое состояние (значение S больше 2,25).
Расчет каждой сводной оценки осуществляется за предыдущих два года (при наличии таковых) и последнюю отчетную дату.
8.При наличии неудовлетворительного финансового состояния юридического лица хотя бы в одном из анализируемых периодов (наличие 3 класса) финансовая оценка возможности исполнения юридическим лицом обязательств в случае предоставления имущества Самарской области, составляющего залоговый фонд Самарской области, в залог признается отрицательной.
При наличии неудовлетворительного финансового состояния юридического лица хотя бы в одном из анализируемых периодов (наличие 3 класса) финансовое состояние юридического лица, обратившегося за получением государственной гарантии Самарской области, признается неудовлетворительным.
При наличии неудовлетворительного финансового состояния юридического лица хотя бы в одном из анализируемых периодов (наличие 3 класса) результаты оценки надежности (ликвидности) поручительства, предоставляемого в обеспечение исполнения обязательств по государственным гарантиям Самарской области, а также по возврату бюджетного кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренных законом и (или) договором, признаются ненадежными (неликвидными).
9.Результаты проведения анализа показателей финансового состояния юридических лиц оформляются уполномоченными органами в установленном ими порядке.