Постановление Правительства Самарской области от 29.12.2014 № 854

 

 

ПРАВИТЕЛЬСТВОСАМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 29 декабря 2014 г. N 854

 

 

Об утверждении Положения о методике проведения

анализа финансового состояния юридических лиц

 

(Вредакции Постановления Правительства Самарской области от04.06.2019 г. № 367)

 

В соответствиисо статьей 86 УставаСамарской области в целях установления единых подходов к методике проведенияанализа финансового состояния юридических лиц в случаях предоставлениягосударственных гарантий Самарской области, пролонгации ранее предоставленныхбюджетных кредитов, осуществления оценки надежности (ликвидности)поручительств, предоставляемых в обеспечение исполнения обязательств погосударственным гарантиям Самарской области, а также по возврату бюджетныхкредитов, уплате процентов и иных платежей, предусмотренных соответствующимидоговорами (соглашениями) о предоставлении бюджетных кредитов, предоставленияимущества Самарской области, составляющего залоговый фонд Самарской области, взалог и иных случаях, предусмотренных действующим законодательством,Правительство Самарской области постановляет:

1.Утвердить прилагаемое Положение о методике проведения анализа финансовогосостояния юридических лиц.

2.Опубликовать настоящее постановление в средствах массовой информации.

3.Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

 

 

                Первый

         вице-губернатор -

председательПравительства

        Самарской области                                                                                                    А.П.Нефедов

 

 

 

 

 

Утверждено

Постановлением

ПравительстваСамарской области

от 29 декабря2014 г. N 854

 

ПОЛОЖЕНИЕ

О МЕТОДИКЕ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА

ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

(Вредакции Постановления Правительства Самарской области от04.06.2019 г. № 367)

 

1.Настоящее Положение определяет методику проведения уполномоченными органамианализа финансового состояния юридических лиц в случаях:

предоставлениягосударственных гарантий Самарской области;

пролонгацииранее предоставленных бюджетных кредитов;

осуществленияоценки надежности (ликвидности) поручительств, предоставляемых в обеспечениеисполнения обязательств по государственным гарантиям Самарской области, а такжепо возврату бюджетных кредитов, уплате процентов и иных платежей,предусмотренных соответствующими договорами (соглашениями) о предоставлениибюджетных кредитов;

предоставленияимущества Самарской области, составляющего залоговый фонд Самарской области, взалог;

иныхслучаях, предусмотренных действующим законодательством.

2.Для целей настоящего Положения под юридическими лицами понимаются юридическиелица всех форм собственности, в отношении которых уполномоченными органами осуществляетсяанализ финансового состояния в случаях, установленных пунктом 1 настоящегоПоложения;

подуполномоченными органами понимаются органы исполнительной власти Самарскойобласти, уполномоченные на реализацию соответствующих мероприятий в случаях,установленных пунктом 1 настоящего Положения.

3.В целях проведения анализа финансового состояния юридическими лицами вуполномоченные органы представляются следующие документы:

выпискаиз Единого государственного реестра юридических лиц, полученная по состоянию неранее чем за 5 рабочих дней до даты обращения юридического лица вуполномоченный орган (по собственной инициативе). В случае если выписка изЕдиного государственного реестра юридических лиц не была представленаюридическим лицом самостоятельно, уполномоченный орган получает соответствующиесведения с официального сайта Федеральной налоговой службы;;

(В редакции ПостановленияПравительства Самарской области от04.06.2019 г. № 367)

копиигодовой бухгалтерской отчетности юридического лица за последних два финансовыхгода (при наличии таковых), включающей копии бухгалтерских балансов, отчетов оприбылях и убытках, приложений к ним и пояснительных записок, а также копииаудиторских заключений о соответствии бухгалтерской отчетности юридическоголица требованиям действующего законодательства (при наличии таковых); копииежеквартальной промежуточной бухгалтерской отчетности (бухгалтерских балансов,отчетов о прибылях и убытках) за последних два финансовых года и за период,предшествующий обращению юридического лица в уполномоченный орган. Кбухгалтерскому балансу на последнюю отчетную дату необходимо приложитьрасшифровки статей баланса, сумма по которым составляет более 5 процентов отсуммы итога баланса. Копии указанных документов должны быть заверены подписьюруководителя и печатью юридического лица (при наличии), годовая бухгалтерскаяотчетность представляется с отметкой налогового органа о принятии;

(В редакции ПостановленияПравительства Самарской области от04.06.2019 г. № 367)

расшифровкидебиторской и кредиторской задолженностей к представленным бухгалтерскимбалансам с указанием наиболее крупных дебиторов и кредиторов (более 5 процентовобщего объема задолженности) и дат возникновения задолженностей, подписанныеруководителем и заверенные печатью юридического лица (при наличии);

(В редакции ПостановленияПравительства Самарской области от04.06.2019 г. № 367)

расчетычистых активов юридического лица за два предыдущих финансовых года и напоследнюю отчетную дату, подписанные руководителем и заверенные печатью юридическоголица (при наличии);

(В редакции ПостановленияПравительства Самарской области от04.06.2019 г. № 367)

справканалогового органа об отсутствии у юридического лица просроченной задолженностипо обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

справкаоб отсутствии просроченной задолженности по заработной плате на дату обращенияюридического лица в уполномоченный орган, подписанная руководителем изаверенная печатью юридического лица (при наличии);

(В редакции ПостановленияПравительства Самарской области от04.06.2019 г. № 367)

справка,подписанная руководителем и заверенная печатью юридического лица (при наличии),о том, что деятельность юридического лица не приостановлена в порядке,предусмотренном Кодексом Российской Федерации об административныхправонарушениях, а также об отсутствии процедур ликвидации, реорганизации,банкротства в отношении юридического лица на дату обращения в уполномоченныйорган.

(В редакции ПостановленияПравительства Самарской области от04.06.2019 г. № 367)

Вцелях проведения анализа финансового состояния юридического лица в случаерассмотрения вопроса о предоставлении имущества Самарской области,составляющего залоговый фонд Самарской области, в залог, перечень документов ипорядок их представления устанавливается Правительством Самарской области.

Дополнительныедокументы представляются в уполномоченные органы в случаях, установленныхПравительством Самарской области, или в определенных указанными органамипорядках.

4.Не допускается проведение анализа финансового состояния юридического лица приналичии следующих обстоятельств:

непредставлениеюридическим лицом любого из указанных в пункте 3 настоящего Положениядокументов;

наличиепросроченной задолженности по денежным обязательствам перед областным бюджетоми по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

наличиепросроченной задолженности по заработной плате;

вотношении юридического лица в соответствии с действующим законодательствомосуществляется процедура ликвидации, реорганизации, банкротства;

вотношении юридического лица осуществляется процедура приостановлениядеятельности в порядке, предусмотренном Кодексом Российской Федерации обадминистративных правонарушениях;

величиначистых активов юридического лица на последнюю отчетную дату меньше величины,равной трехкратной сумме обеспечиваемого кредита либо государственной гарантии(применяется при проведении оценки надежности (ликвидности) поручительств,предоставляемых в обеспечение исполнения обязательств по государственнымгарантиям Самарской области, а также по возврату бюджетных кредитов, уплатепроцентов и иных платежей, предусмотренных соответствующими договорами(соглашениями) о предоставлении бюджетных кредитов).

5.Анализ финансового состояния юридического лица осуществляется на основанииданных представленной бухгалтерской отчетности за предыдущих два финансовыхгода (при наличии таковых) и на последнюю отчетную дату.

Финансовоесостояние юридического лица определяется с помощью показателей, приведенных втаблице 1.

 

Таблица1

 

Наименование показателя	Расчет показателя	Формула расчета показателя	Расшифровка формулы	Назначение показателя
Оценка ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	Отношение финансовых вложений и денежных средств к сумме краткосрочных обязательств по займам, кредитам, кредиторской задолженности и прочим краткосрочным обязательствам	К1 = (ФВ + ДС) / (КК + КЗ + ПКО)	ФВ - финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), ДС - денежные средства и денежные эквиваленты, КК - краткосрочные кредиты и займы, КЗ - кредиторская задолженность, ПКО - прочие краткосрочные обязательства	Коэффициент определяет, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена юридическим лицом за счет высоколиквидных активов (финансовых вложений, денежных средств, средств на расчетных счетах)
Коэффициент текущей ликвидности (К2)	Отношение оборотных активов без учета расходов будущих периодов к сумме краткосрочных обязательств по займам, кредитам, кредиторской задолженности и прочим краткосрочным обязательствам	К2 = ОА / (КК + КЗ + ПКО)	ОА - оборотные активы, КК - краткосрочные кредиты и займы, КЗ - кредиторская задолженность, ПКО - прочие краткосрочные обязательства	Коэффициент определяет, какая часть текущих обязательств юридического лица может быть погашена за счет оборотных активов
Оценка финансовой устойчивости
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К3)	Отношение разницы собственного капитала и резервов и внеоборотных активов к сумме оборотных активов	К3 = (СК - ВА) / ОА	СК - собственный капитал и резервы, ВА - внеоборотные активы, ОА - оборотные активы	Коэффициент определяет, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных оборотных источников
Коэффициент финансовой устойчивости (К4)	Отношение собственного капитала и резервов и долгосрочных обязательств к общей сумме баланса	К4 = (СК + ДО) / ИБ	СК - собственный капитал и резервы, ДО - долгосрочные обязательства, ИБ - итог баланса	Коэффициент определяет, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К5)	Отношение заемных средств к собственному капиталу и резервам	К5 = (ДО + КК + КЗ + ПКО) / СК	ДО - долгосрочные обязательства, КК - краткосрочные кредиты и займы, КЗ - кредиторская задолженность, ПКО - прочие кредиторские обязательства, СК - собственный капитал и резервы	Коэффициент характеризует зависимость юридического лица от внешних источников финансирования
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности (К6)	Отношение кредиторской задолженности к дебиторской задолженности	К6 = КЗ / ДЗ	КЗ - кредиторская задолженность, ДЗ - дебиторская задолженность	Коэффициент характеризует способность юридического лица погасить кредиторскую задолженность при условии благоприятных расчетов с дебиторами
Оценка рентабельности
Норма прибыли (К7)	Отношение чистой прибыли к выручке	К7 = ЧП / В	ЧП - чистая прибыль, В - выручка	Коэффициент отражает результат эффективности деятельности юридического лица

 

В случае, еслизначение показателя ЧП (чистая прибыль) больше или равно нулю и значениепоказателя В (выручка) равно нулю, коэффициент К7 (норма прибыли) признаетсяравным нулю.

Вслучае, если значение показателя ЧП (чистая прибыль) меньше нуля и значениепоказателя В (выручка) равно нулю, показатель коэффициента К7 (норма прибыли)признается отрицательным.

Длякаждого показателя устанавливаются наилучшие и наихудшие пороговые значения. Наосновании полученного значения и пороговых значений для каждого показателяопределяется одна из трех категорий риска.

Разбивкапоказателей на категории риска в зависимости от их фактических значенийприведена в таблице 2.

 

Таблица2

 

Наименование показателя	Категории риска
	1 категория	2 категория	3 категория
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	более 0,2	0,1 - 0,2	менее 0,1
Коэффициент текущей ликвидности (К2)	более 2,0	1,0 - 2,0	менее 1,0
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К3)	более 0,5	0,5 - 0,1	менее 0,1
Коэффициент финансовой устойчивости (К4)	более 0,6	0,5 - 0,6	менее 0,5
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К5)	менее 1,0	1,0 - 2,0	более 2,0
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности (К6)	0,9 - 1,1	более 1,1 до 1,4 или менее 0,9 до 0,7	менее 0, 7 или более 1,4
Норма прибыли (К7)	более 0,15	0 - 0,15	отрицательное значение

 

В случае, если врезультате расчета значение показателя отрицательное, то показательприравнивается к 3 категории риска.

Далееопределяется сумма баллов по показателям в соответствии с их весом.

 

Значения веса длякаждого показателя приведены в таблице 3

 

Таблица3

 

Наименование показателя	Вес показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0,05
Коэффициент текущей ликвидности (К2)	0,2
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К3)	0,2
Коэффициент финансовой устойчивости (К4)	0,2
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К5)	0,15
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности (К6)	0,15
Норма прибыли (К7)	0,05
Итого	1

 

6. На основекатегорий риска определяется значение сводной оценки, которая вычисляется последующей формуле

 

 

где S - своднаяоценка,

ВесК_i- значение веса i-го показателя,

категорияK_i - категория риска (1, 2, 3), соответствующая значению i-гопоказателя.

7.На основании значения сводной оценки определяется, к какому из трех классовфинансового состояния относится финансовое состояние юридического лица:

1класс - устойчивое финансовое состояние (значение S не превышает 1,2);

2класс - удовлетворительное финансовое состояние (значение S больше 1,2(включительно), но не превышает 2,25 (включительно);

3класс - неудовлетворительное финансовое состояние (значение S больше 2,25).

Расчеткаждой сводной оценки осуществляется за предыдущих два года (при наличиитаковых) и последнюю отчетную дату.

8.При наличии неудовлетворительного финансового состояния юридического лица хотябы в одном из анализируемых периодов (наличие 3 класса) финансовая оценкавозможности исполнения юридическим лицом обязательств в случае предоставленияимущества Самарской области, составляющего залоговый фонд Самарской области, взалог признается отрицательной.

Приналичии неудовлетворительного финансового состояния юридического лица хотя бы водном из анализируемых периодов (наличие 3 класса) финансовое состояниеюридического лица, обратившегося за получением государственной гарантииСамарской области, признается неудовлетворительным.

Приналичии неудовлетворительного финансового состояния юридического лица хотя бы водном из анализируемых периодов (наличие 3 класса) результаты оценки надежности(ликвидности) поручительства, предоставляемого в обеспечение исполненияобязательств по государственным гарантиям Самарской области, а также повозврату бюджетного кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренныхзаконом и (или) договором, признаются ненадежными (неликвидными).

9.Результаты проведения анализа показателей финансового состояния юридических лицоформляются уполномоченными органами в установленном ими порядке.