Закон Самарской области от 14.01.1999 № 3-ГД
О налоге с продаж на территории Самарской области
ЗАКОН САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
О налоге с продаж на территории Самарской области
Принят Самарской Губернской Думой
29 декабря 1998 года
Статья 1. Общие положения
Настоящий Закон определяет ставки налога, порядок и сроки уплаты
налога, форму отчетности по данному налогу, а также устанавливает
дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых
освобождается от налога с продаж.
Статья 2. Плательщики налога
1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики)
являются расположенные и осуществляющие продажу товаров, оказание
услуг, выполнение работ на территории Самарской области:
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие
обособленные подразделения;
- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные
образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в
соответствии с законодательством иностранных государств, международные
организации, их филиалы и представительства, созданные на территории
Российской Федерации;
- индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою
деятельность без образования юридического лица, самостоятельно
реализующие товары (работы, услуги) на территории Самарской области.
2. При реализации товаров (работ, услуг) на территории Самарской
области структурными подразделениями без образования юридического
лица, не имеющими самостоятельного баланса и расчетного счета,
плательщиком налога будет являться головное предприятие в бюджет по
месту нахождения таких структурных подразделений.
Статья 3. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается
стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за
наличный расчет, а именно:
- стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели,
радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания (согласно
приложению N 1, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции
и компакт - дисков;
- услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы
Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе,
услуг трех-, четырех-, и пятизвездочных гостиниц, услуг по
пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и
пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах класса "люкс" и
"СВ";
- стоимость других товаров и услуг, кроме товаров (работ, услуг),
перечисленных в статье 4 настоящего Закона.
2. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с
проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек,
по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по
поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ,
оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
Статья 4. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых
от налога с продаж
1. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж
стоимость:
- хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла
растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов
детского и диабетического питания, масла животного, мяса и
мясопродуктов, море- и рыбопродуктов, муки, яиц, овощей, макаронных
изделий, по перечню, определяемому в соответствии с Общероссийским
классификатором продукции (ОК 005 - 93) ОКП, утвержденному
постановлением Госстандарта России от 30.12.93 N 301;
- детской одежды и обуви;
- лекарственных средств, продукции медицинского назначения,
протезно - ортопедических изделий;
- жилищно - коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем
населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также
по предоставлению жилья в общежитиях;
- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых
государственными и муниципальными учреждениями и организациями
культуры и искусства (театры, кинотеатры, музеи, концертные
организации и коллективы, клубные учреждения (включая сельские),
библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха,
ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных,
культурно - просветительных и спортивных мероприятий, в том числе
стоимость входных билетов и абонементов;
- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за
больными и престарелыми;
- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования
муниципального образования (за исключением такси), услуг по перевозкам
пассажиров в пригородном сообщении, речным, железнодорожным, а также
автомобильным и авиационным транспортом по территории Самарской
области;
- услуг по перевозке пассажиров авиационным и железнодорожным
транспортом в салонах экономического класса и плацкартных вагонах
соответственно;
- услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками,
негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками
рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей
лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
- ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев,
проведения обрядов и церемоний, реализации предметов культа и
религиозного назначения религиозными организациями;
- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной
власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов;
- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно -
производственным, научным или воспитательным процессом и производимых
образовательными учреждениями всех форм собственности;
- принадлежностей канцелярских и школьно - письменных;
- путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, находящиеся на территории Российской
Федерации, реализуемых для детей, в том числе по системе "Мать и
дитя", инвалидов, участников ВОВ и приравненных к ним лиц;
- платных медицинских услуг для населения;
- технических средств, включая автомототранспорт, которые не
могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов;
- питания в студенческих и школьных столовых;
- мыла, шампуней и моющих средств, кроме ввозимых на территорию
Российской Федерации;
- услуг связи, за исключением мобильной сотовой и пейджинговой
связи;
- мебели (по цене до 30 минимальных размеров оплаты труда,
установленных законодательством Российской Федерации);
- услуг общих отделений бань.
2. Перечень товаров (работ, услуг), реализация которых
освобождается от налога с продаж, устанавливается в соответствии с
действующим законодательством Российской Федерации и Самарской
области.
Статья 5. Налоговая база и порядок ведения
бухгалтерского учета
1. Налоговой базой для исчисления налога с продаж является
стоимость реализованных товаров (работ, услуг), перечисленных в статье
3 настоящего Закона (с налогом на добавленную стоимость и акцизами для
подакцизных товаров).
2. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации
товаров (работ, услуг), облагаемых и необлагаемых данным налогом, а
также облагаемых по разным ставкам.
3. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров
(работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей
суммы реализации поставке 5 процентов.
Статья 6. Ставки налога
Ставки налога с продаж устанавливаются в следующих размерах:
- два процента - от стоимости винно- и ликероводочной продукции,
производимой на территории Самарской области;
- три процента - от стоимости продовольственных товаров, кроме
винно- и ликероводочной продукции, ввозимой на территорию Самарской
области;
- три процента - от стоимости легковых автомобилей, произведенных
на территории Российской Федерации;
- пять процентов - от стоимости остальных товаров (работ, услуг).
Статья 7. Порядок исчисления налога и
представления расчетов
1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик
включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате
покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма
определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены
товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости
товаров (работ, услуг), перечисленных в статье 3 настоящего Закона, на
ставку налога).
2. В целях контроля за правильностью уплаты налога
налогоплательщик обязан вести учет продажи товаров за наличный расчет,
оказания услуг или выполнения работ с использованием контрольно -
кассовых машин в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации.
3. Налогоплательщики представляют в органы Государственной
налоговой инспекции по месту своего нахождения расчеты по налогу
ежеквартально в сроки, установленные для представления бухгалтерской
отчетности, по форме, указанной в приложении N 2 к настоящему Закону.
4. Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями
за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога
с продаж в пределах исчисленной суммы налога.
Статья 8. Порядок и сроки уплаты налога
Налог с продаж уплачивается в следующие сроки:
1. Налогоплательщиками, осуществляющими ежедневную инкассацию
полученной денежной выручки от реализации товаров (работ, услуг):
- ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации
товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц, в срок не
позднее 5-го числа следующего месяца - налогоплательщиками со
среднемесячной выручкой до 50 тысяч рублей в месяц;
- два раза в месяц - 20-го числа текущего месяца и 5-го числа
следующего месяца - налогоплательщиками со среднемесячной выручкой
свыше 50 тысяч рублей в месяц.
2. Налогоплательщиками, не осуществляющими ежедневную инкассацию
полученной денежной выручки от реализации товаров (работ, услуг) -
ежедневно.
Статья 9. Ответственность налогоплательщика и контроль
налоговых органов
1. Ответственность за правильность, своевременность уплаты налога
и представления расчетов возлагается на налогоплательщиков.
2. За нарушение настоящего Закона налогоплательщики несут
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
3. Контроль за порядком исчисления, полнотой и своевременностью
внесения налога в бюджет осуществляют органы Государственной налоговой
инспекции по Самарской области в соответствии с их компетенцией.
Статья 10. Порядок зачисления сумм налога
Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в областной бюджет
и бюджеты органов местного самоуправления в размере 40 и 60 процентов
соответственно и направляются на социальные мероприятия и нужды
малообеспеченных групп населения в соответствии с бюджетным
законодательством Самарской области.
Статья 11. Заключительные положения
Настоящий Закон вступает в силу по истечении 10 дней с момента
официального опубликования.
Губернатор Самарской области К. А. ТИТОВ
14 января 1999 года
N З-ГД
Приложение N 1
К Закону Самарской области
"О налоге с продаж на территории Самарской области"
от 14 января 1999 г. N З-ГД
ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЛИКАТЕСНЫХ ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ
Мясопродукты: вырезка, телятина, язык, колбасные изделия -
сырокопченые в/с, сырокопченые полусухие в/с, сыровяленые,
фаршированные в/с; копчености из свинины, баранины, говядины,
телятины, мясо птицы - балык, карбонад, шейка, окорок, пастрома,
филей; свинина и говядина запеченные; консервы - ветчина, бекон,
карбонад и язык заливной.
Море- и рыбопродукты: икра осетровых и лососевых рыб; белорыбица,
лосось балтийский, осетровые - белуга, бестер, осетр, севрюга,
стерлядь; семга, форель (кроме морской); спинка и теша нельмы х/к;
кета и чавыча слабосоленые, среднесоленые и семужного посола; спинка
кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинка
муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервы филе
-ломтики лосося дальневосточного; мясо крабов и наборы отдельных
конечностей крабов варено- мороженых; лангусты.
Приложение N 2
К Закону Самарской области
"О налоге с продаж на территории Самарской области"
от 14 января 1999 г. N 3-ГД
В Государственную налоговую Штамп (отметка)
инспекцию по___________________________ Госналогинспекции
От плательщика Получено
--------------------------------------- "__"________ 199_г.
(наименование, ИНН, адрес)
РАСЧЕТ
НАЛОГА С ПРОДАЖ, СОВЕРШЕННЫХ
ЗА ____КВАРТАЛ
+----------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Показатели ¦Всего¦ в том числе по ¦
¦строки¦ ¦ ¦ месяцам ¦
¦ ¦ ¦ ¦-----------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ I ¦ II ¦ III ¦
+------+---------------------------------+-----+----+------+-----¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1. ¦Стоимость реализованных товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) за наличный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчет (с налогом с продаж) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------+-----+----+------+-----¦
¦ 2. ¦Из строки 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Стоимость реализованных товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг), не облагаемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------+-----+----+------+-----¦
¦ 3. ¦Стоимость реализованных товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг), облагаемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогом с продаж (стр.1 - стр.2),¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с учетом налога с продаж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------+-----+----+------+-----¦
¦ 4. ¦Ставка налога в процентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------+-----+----+------+-----¦
¦ 5. ¦Причитается сумма налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. З х стр.4): (100%+стр.4) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------+-----+----+------+-----¦
¦ 6. ¦Внесено ранее за отчетный квартал¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------+-----+----+------+-----¦
¦ 7. ¦Причитается к доплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------+
М.П. Подпись плательщика