Приложение к Постановлению от 05.07.2006 г № 37 Инструкция

Инструкция о порядке открытия и ведения финансовым управлением лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета городского округа жигулевск, финансируемых на основании смет доходов и расходов

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Временной инструкцией о порядке финансирования расходов бюджета г. Жигулевска при казначейской системе исполнения местного бюджета, утвержденной постановлением мэра г. Жигулевска N 34 от 11.10.2004, и устанавливает порядок открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета городского округа Жигулевск, финансируемых на основании смет доходов и расходов.
I.Общие положения
1.В настоящей Инструкции применяются следующие термины и понятия:
клиент - получатель средств бюджета городского округа, которому в финансовом управлении администрации городского округа Жигулевск (далее по тексту - финансовое управление) в установленном порядке открыты лицевые счета для учета операций со средствами бюджета городского округа и средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - средства, полученные клиентами из внебюджетных и других разрешенных источников, образование и расходование которых установлено законодательными актами Российской Федерации и Самарской области, а в отдельных случаях - нормативными правовыми актами органов местного самоуправления городского округа Жигулевск и учредительными документами (положениями, уставами), гражданско-правовыми договорами клиентов (далее - внебюджетные средства);
смета доходов и расходов по внебюджетным средствам - документ, составляемый получателем бюджетных средств на текущий финансовый год, утверждаемый финансовым управлением, определяющий объемы поступлений внебюджетных средств с указанием источников образования по кодам доходов и направлений использования этих средств в структуре показателей ведомственной, функциональной и экономической классификаций расходов бюджета городского округа (далее - смета);
лицевой счет для учета операций со средствами, полученными клиентом от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - регистр аналитического учета финансового управления, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию внебюджетных средств (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств);
кассовый расход - операция по списанию средств с лицевого счета по учету внебюджетных средств в оплату принятых клиентом денежных обязательств, подлежащих оплате за счет внебюджетных источников.
2.Операции, отраженные на лицевых счетах по учету внебюджетных средств, являются объектами бухгалтерского учета исполнения смет доходов и расходов по внебюджетным средствам клиентов. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании расчетно-денежных документов.
Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в разрезе показателей ведомственной, функциональной и экономической классификации расходов бюджета Российской Федерации.
Структура номера лицевого счета состоит из 11 разрядов:
где:
с 1 по 2 разряд - код лицевого счета по учету внебюджетных средств "06";
с 3 по 5 разряд коды администраторов (согласно приложению к бюджету городского округа Жигулевск);
с 6 по 10 разряд - учетный номер, присвоенный им в Реестре получателей местного бюджета;
11 разряд - резервный "0".
Бухгалтерский учет исполнения бюджета городского округа по операциям, связанным с внебюджетными средствами, и бухгалтерский учет внебюджетных средств в бюджетных учреждениях ведется в соответствии с порядком, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.
II.Порядок открытия и закрытия Лицевых счетов по учету внебюджетных средств
3.Порядок открытия и закрытия лицевых счетов по учету внебюджетных средств, осуществляется в соответствии с положениями Временной инструкции о порядке финансирования расходов бюджета г. Жигулевска при казначейской системе исполнения местного бюджета, утвержденной постановлением мэра города Жигулевска N 34 от 11.10.2004, и с учетом норм настоящей Инструкции.
4.Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются клиентам в финансовом управлении, по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами бюджета городского округа Жигулевск (далее - бюджет округа) с заключением договора на открытие и обслуживание лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (приложение N 1 к настоящей Инструкции).
Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету внебюджетных средств.
Основанием для открытия лицевых счетов по учету внебюджетных средств является разрешение на открытие указанных счетов, выданное клиенту финансовым управлением.
5.Порядок оформления и выдачи разрешений на открытие лицевых счетов по учету внебюджетных средств (далее - разрешения на открытие лицевых счетов).
5.1.Для оформления разрешения на открытие лицевых счетов клиент представляет в финансовое управление следующие документы:
а) заявление на выдачу разрешения на открытие лицевого счета, оформленное на бланке клиента (приложение N 2 к настоящей Инструкции);
б) заполненный в установленном порядке бланк разрешения на бумажном носителе в трех экземплярах, подписанных руководителем и главным бухгалтером клиента, заверенных оттиском печати (приложение N 3 к настоящей Инструкции);
в) копии нормативных правовых актов Российской Федерации и Самарской области, а в отдельных случаях - нормативных правовых актов органов местного самоуправления городского округа Жигулевск и учредительных документов (положений, уставов), гражданско-правовых договоров, являющихся основанием для образования и использования средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
5.2.Специалист финансового управления рассматривает и проверяет указанные в пп. 5.1 настоящей Инструкции документы, при отсутствии замечаний разрешение подписывается руководителем и главным бухгалтером финансового управления и заверяется оттиском печати.
Первый экземпляр разрешения помещается в личное дело клиента, второй экземпляр хранится у специалиста финансового управления, осуществляющего проверку на соответствие по источникам образования внебюджетных средств и направлениям их расходования, третий экземпляр возвращается клиенту.
5.3.Оформленные в соответствии с пп. 5.2 настоящей Инструкции разрешения регистрируются специалистом финансового управления в журнале регистрации выдачи разрешений на открытие лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в финансовом управлении администрации городского округа Жигулевск (приложение N 4 к настоящей Инструкции), с присвоением разрешениям номеров в порядке, установленном пп. 5.4 настоящей Инструкции, и выдаются клиентам под расписку в журнале.
5.4.Структура номера разрешения состоит из 6 разрядов:

Номера разрядов

где:
с 1 по 3 разряды - коды администраторов (согласно приложению к бюджету городского округа Жигулевск);
с 4 по 6 разряды - порядковый номер разрешения.
Структура номера дополнения к разрешению состоит из 8 разрядов:

Номера разрядов

где:
с 1 по 6 разряды - номер разрешения, к которому разработано дополнение;
с 7 по 8 разряды - номер дополнения к разрешению.
5.5.Клиент в десятидневный срок со дня введения в действие нормативных правовых актов органов местного самоуправления городского округа, касающихся изменений в Порядок оказания муниципальными бюджетными учреждениями платных услуг, оформляет дополнение к разрешению (приложение N 5 к настоящей Инструкции).
5.6.Клиенты в десятидневный срок со дня принятия решения об их реорганизации или ликвидации оформляют и представляют в финансовое управление уведомление об отзыве разрешения (приложение N 6 к настоящей Инструкции) в трех экземплярах, оформленных подписями руководителя, главного бухгалтера (их заместителями) и оттиском печати клиента.
6.Для открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиент представляет в финансовое управление следующие документы:
а) заявление на открытие лицевого счета (приложение N 7 к настоящей Инструкции);
б) смету доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год;
в) разрешение на открытие лицевого счета по учету внебюджетных средств.
Представленные документы хранятся в деле клиента.
Открытие клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера финансового управления на заявлении об открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств.
Для учета операций на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиент представляет в финансовое управление смету доходов на текущий финансовый год. Утвержденная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам может уточнятся в течение финансового года.
В случаях, когда клиентом составляются раздельные сметы по видам внебюджетной деятельности, в финансовое управление представляется сводная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам.
Расходные операции на лицевом счете по учету внебюджетных средств могут производиться после представления клиентом финансовому управлению копии документа банка, подтверждающего закрытие данному клиенту ранее действующего текущего счета в банке.
7.Лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываются финансовым управлением:
а) по заявлению клиента;
б) по окончании финансового года, если в течение данного финансового года операции на лицевом счете по учету внебюджетных средств не производились и остатка внебюджетных средств не имеется;
в) по заявлению клиента в связи с реорганизацией, завершением работы ликвидационной комиссии;
г) в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством.
8.На дату закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств финансовое управление должно произвести с клиентом сверку движения и остатков сумм внебюджетных средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно.
III.Учет операций на Лицевых счетах по учету внебюджетных средств
9.Внебюджетные средства, поступившие на счет финансового управления на основании расчетных и кассовых документов плательщиков, подлежат отражению на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.
При этом в поле "Назначение платежа" платежного поручения дополнительно указывается наименование источника образования дохода в соответствии с разрешением.
10.Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются финансовым управлением от клиента только в пределах свободного остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету внебюджетных средств. Специалист финансового управления проверяет представленные клиентом платежные документы на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации содержанию операции и смете доходов и расходов по внебюджетным средствам.
11.Финансовое управление отказывает в приеме платежного документа и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:
- недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств;
- несоответствия подписей на платежном документе образцам подписей в карточке образцов подписей;
- непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год (квартал);
- несоответствия представленной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам разрешению по источникам образования внебюджетных средств либо направлениям их использования.
12.В случае если дата платежного поручения не соответствует дате его фактического представления в финансовое управление более чем на один день, представитель клиента обязан на первом экземпляре платежного поручения указать дату его фактического представления.
13.Финансовое управление в установленном порядке представляет в учреждение банка расчетные документы для осуществления им платежа со счета финансового управления и отражает кассовый расход на лицевом счете по учету внебюджетных средств соответствующего клиента в соответствии с показателями экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, указанными клиентом в расчетном документе.
14.Финансовое управление не позднее следующего рабочего дня после поступления выписки банка со своего счета с приложением расчетных и кассовых документов, на основании которых были осуществлены операции с внебюджетными средствами, отражает эти операции на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов и выдает клиентам выписки их лицевых счетов по учету внебюджетных средств с приложением по каждой записи копий расчетных, кассовых и платежных документов с отметкой финансового управления.
15.Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, финансовое управление осуществляет сверку с клиентом остатков, а также операций по движению средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиента.
16.При отсутствии возражений клиента в письменной форме в течение трех рабочих дней с даты вручения ему выписки из лицевого счета совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными.
17.Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам текущего года, учитываются на лицевом счете по учету внебюджетных средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход. Суммы дебиторской задолженности прошлых лет отражаются на лицевом счете по учету внебюджетных средств в доходах клиента без включения в разрешение на открытие лицевого счета указанного источника образования внебюджетных средств.
В платежном поручении клиента обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого был осуществлен данный платеж либо указаны иные причины возврата средств.
18.Остаток внебюджетных средств предшествовавшего финансового года в текущем финансовом году подлежит учету на лицевых счетах по учету этих средств как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года.
19.Суммы, зачисленные на счет финансового управления без указания (ошибочного указания) наименования получателя средств, учитываются как "Суммы до выяснения". По истечении десяти рабочих дней со дня их поступления на счет финансовое управление:
зачисляет данные суммы на лицевой счет клиента, если клиентом представлена дополнительная информация в письменной форме, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера клиента, о получателе средств;
возвращает данные суммы отправителю, если указанные недостатки не устранены.
20.В случае если в платежном документе отсутствует ссылка на источник образования внебюджетных средств или он не соответствует источникам, отраженным в разрешении на открытие лицевого счета, финансовое управление зачисляет сумму поступлений на лицевой счет клиента без права ее расходования до внесения в установленном порядке соответствующих дополнений в разрешение на открытие лицевого счета или представления клиентом дополнительной информации об источнике образования внебюджетных средств, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера клиента.
21.Клиент по всем произведенным в течение отчетного периода операциям с внебюджетными средствами составляет отчетность в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
22.Финансовое управление в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, устанавливает единый лимит остатка кассы клиента на лицевом счете получателя средств для учета операций со средствами бюджета городского округа и лицевом счете по учету внебюджетных средств без права расходования наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу, минуя счет финансового управления.
Клиенту, сдающему в силу специфики своей деятельности наличные денежные средства в учреждение банка не ежедневно, финансовое управление определяет лимит остатка кассы как сумму наличных денежных средств, полученных клиентом из учреждения банка, в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы в течение установленного периода, и выручке, поступающей в кассу в течение этого периода исходя из установленного срока сдачи наличных денежных средств.
IV.Порядок ведения Лицевых счетов по учету внебюджетных средств
23.Финансовое управление отражает операции с внебюджетными средствами на лицевых счетах по учету внебюджетных средств нарастающим итогом с начала финансового года в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
24.На лицевом счете по учету внебюджетных средств подлежат отражению:
- объем поступлений внебюджетных средств и направлений использования этих средств в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам нарастающим итогом с начала финансового года;
- остаток внебюджетных средств на начало текущего финансового года;
- суммы внебюджетных средств, поступившие в течение текущего финансового года, в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, в том числе суммы средств без права расходования;
- кассовые расходы, произведенные за счет внебюджетных средств в течение текущего финансового года, в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;
- восстановление кассовых расходов, произведенных за счет внебюджетных средств, в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;
- прочие платежи - платежи в уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации и иные, предусмотренные разрешением на открытие лицевого счета и не относящиеся к расходам перечисления;
- остаток внебюджетных средств на отчетную дату.
25.Финансовое управление по окончании отчетного квартала брошюрует экземпляры лицевых счетов по учету внебюджетных средств на бумажном носителе в пачки в возрастающем порядке номеров лицевых счетов и подшивает их в дело.
V.Выписки из Лицевых счетов по учету внебюджетных средств
26.Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств клиентов за данный операционный день (далее - выписка) с приложениями брошюруются финансовым управлением в хронологическом порядке в отдельные дела. Вторые экземпляры выписок с необходимыми приложениями и с отметкой финансового управления на каждом приложении и на каждой выписке выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному лицевому счету по учету внебюджетных средств, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке.
27.В выписке подлежат отражению:
входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки внебюджетных средств;
суммы поступивших внебюджетных средств за данный операционный день по каждой операции;
суммы кассового расхода и восстановления кассового расхода за данный операционный день по каждой операции по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
прочие платежи;
номера и даты расчетных, кассовых и платежных документов, соответствующие указанным операциям.
28.Клиент не позднее трех рабочих дней после получения выписки обязан письменно сообщить финансовому управлению о суммах, ошибочно записанных на его лицевой счет по учету внебюджетных средств. При отсутствии возражений в указанный срок операции, отраженные на лицевом счете по учету внебюджетных средств, и остатки на этом счете считаются подтвержденными.
Финансовое управление при обнаружении ошибочных записей, произведенных им на лицевом счете по учету внебюджетных средств, вправе вносить без согласия клиента исправительные записи в лицевой счет в пределах текущего финансового года. Указанные записи отражаются в бухгалтерском учете на основании мемориального ордера финансового управления на дату обнаружения ошибки с последующим уведомлением клиента не позднее следующего дня после оформления исправительной записи.
29.В случае утери клиентом выписки или приложений к ней их дубликаты могут быть выданы финансовым управлением клиенту по его письменному заявлению с разрешения главного бухгалтера финансового управления или другого уполномоченного руководителем финансового управления работника.
Сообщения о неполучении выписок или приложений к ним клиенты обязаны направлять в финансовое управление в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.
30.Обращение взыскания на внебюджетные средства, находящиеся на лицевых счетах, открытых в финансовом управлении, по обязательствам, принятым муниципальными бюджетными учреждениями, производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Финансовое управление осуществляет учет операций по исполнению требований, содержащихся в исполнительных листах судебных органов, в разрезе показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
31.Финансовое управление и клиенты при несоблюдении положений настоящей Инструкции несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.