Приказ Министерства управления финансами Самарской области от 05.07.2006 № 11-06/34
Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионным управлением министерства управления финансами Самарской области
МИНИСТЕРСТВО УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ПРИКАЗ от 5 июля 2006 г. N 11-06/34 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ И ПРОВЕРКИ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННЫМ УПРАВЛЕНИЕМ МИНИСТЕРСТВА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ В рамках реализации полномочий, предусмотренных статьей 270Бюджетного кодекса Российской Федерации, по осуществлению финансовогоконтроля финансовыми органами субъекта Российской Федерации и в целяхнадлежащего обеспечения поставленных перед контрольно-ревизионнымуправлением министерства управления финансами Самарской области задачприказываю: 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке проведения ревизиии проверки контрольно-ревизионным управлением министерства управленияфинансами Самарской области согласно приложению. 2. Опубликовать настоящий Приказ в средствах массовой информации. 3. Настоящий Приказ вступает в силу со дня его опубликования. 4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить назаместителя министра управления финансами Самарской области,статс-секретаря министерства управления финансами Самарской областиЗябкину Е.Н. Министр финансов Самарской области П.А.ИВАНОВ Приложение к Приказу министерства управления финансами Самарской области от 5 июля 2006 г. N 11-06/34 ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ И ПРОВЕРОК КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННЫМ УПРАВЛЕНИЕМ МИНИСТЕРСТВА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ I. Общие положения 1. В соответствии с Постановлением Губернатора Самарской областиот 18.03.2004 N 64 "Об утверждении Положения о министерстве управленияфинансами Самарской области" на министерство управления финансамиСамарской области (далее - Министерство) возложены полномочия поосуществлению в пределах своей компетенции финансового контроля. Последующий финансовый контроль за целевым, правомерным иэффективным использованием средств областного бюджета возложен наконтрольно-ревизионное управление Министерства (далее - КРУ). 2. При организации и проведении ревизии или проверки, оформлениии реализации их результатов работники КРУ обязаны руководствоватьсяКонституцией Российской Федерации, федеральными законами, указами ираспоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями ираспоряжениями Правительства Российской Федерации, приказами,инструкциями Министерства финансов Российской Федерации, законамиСамарской области, постановлениями и распоряжениями ГубернатораСамарской, области и Правительства Самарской области, приказами ираспоряжениями Министерства, иными нормативно-правовыми актами,Положением о КРУ и настоящей инструкцией. 3. Ревизии и проверки должны способствовать улучшениюфинансово-хозяйственной деятельности главных распорядителей,распорядителей и получателей средств областного бюджета, иныхревизуемых и проверяемых организаций (далее - организации), увеличениюдоходов бюджета Самарской области, укреплению финансовой дисциплины. 4. Права, обязанности и полномочия КРУ определяютсянормативно-правовыми актами Российской Федерации и Самарской области,в том числе настоящей инструкцией. II. Понятие, цель и задачи ревизии и проверки 5. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольныхдействий по документальной и фактической проверке законности иобоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных ифинансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отраженияв бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действийруководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которыхв соответствии с законодательством Российской Федерации возложенаответственность за их осуществление. Проверка представляет собой единичное контрольное действие илиисследование состояния дел на определенном участке деятельностипроверяемой организации. 6. Цель ревизии или проверки (далее - ревизия) - осуществлениеконтроля за соблюдением законодательства Российской Федерации приосуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, ихобоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами,использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии сутвержденными нормами, нормативами и сметами. 7. Основной задачей ревизии является проверкафинансово-хозяйственной деятельности организации по следующимнаправлениям: - соответствие осуществляемой деятельности организацииучредительным документам; - обоснованность расчетов сметных назначений; - исполнение смет доходов и расходов; - использование бюджетных средств по целевому назначению; - обеспечение сохранности денежных средств и материальныхценностей; - обоснованность образования и расходования территориальныхгосударственных внебюджетных средств в соответствии с федеральнымзаконом; - соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведениябухгалтерского учета и составления отчетности; - обоснованность операций с денежными средствами и ценнымибумагами, расчетных и кредитных операций; - полнота и своевременность расчетов с областным бюджетом; - операции с основными средствами и нематериальными активами; - операции, связанные с инвестициями; - расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами; - обоснованность произведенных затрат, связанных с текущейдеятельностью, и затрат капитального характера; - формирование финансовых результатов и их распределение. III. Организация и проведение ревизии 8. Ревизия поступления средств областного бюджета,своевременного, целевого и рационального использования и сохранностисредств областного бюджета, доходов от имущества, находящегося всобственности области, бюджетов территориальных государственныхвнебюджетных фондов в соответствии с федеральным законом, а такжесредств, полученных из областного бюджета муниципальными образованиямив виде финансовой помощи, бюджетных ссуд, безвозмездных перечисленийпо взаимным расчетам, других средств областного бюджета, в том числесредств, полученных бюджетными учреждениями в качестве доходов отпредпринимательской и иной деятельности, проводятся в организациях какв плановом, так и внеплановом порядке. Ревизия организаций любых форм собственности по мотивированнымпостановлениям, требованиям правоохранительных органов осуществляетсяв установленном порядке в соответствии с действующим законодательствомРоссийской Федерации. 9. На проведение каждой ревизии участвующим в ней работникамвыдается специальное удостоверение, которое подписывается министромуправления финансами Самарской области (далее - Министр) и заверяетсяпечатью Министерства. В удостоверении указываются фамилия, имя, отчество, должностьревизора, наименование ревизуемой организации, сроки проведенияревизии, предмета ревизии. Удостоверение составляется по форме, прилагаемой к настоящейинструкции (приложение N 1). Работники КРУ должны иметь постоянные служебные удостоверенияустановленного образца. Работникам КРУ, постоянно проживающим и осуществляющим своислужебные обязанности вне места нахождения Министерства, висключительных случаях (командировки, значительная удаленность,неблагоприятные погодные условия и др.), по согласованию с проверяемойорганизацией, допускается проведение ревизии по их служебнымудостоверениям с последующим оформлением ревизии в установленномпорядке. 10. Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ееруководитель определяются руководителем КРУ с учетом объемапредстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии иособенностей ревизуемой организации, и, как правило, не могутпревышать 45 рабочих дней. Продление первоначально установленного срока ревизииосуществляется Министром по представлению руководителя ревизионнойгруппы (контролера-ревизора). Общий срок ревизии не может превышать 90рабочих дней. Представление о продлении установленного срока ревизиисоставляется руководителем ревизионной группы по прилагаемой кнастоящей инструкции форме (приложение N 2). 11. Конкретные вопросы ревизии определяются руководителемревизионной группы после выхода на место проведения ревизии, исходя изспецифики проверяемой организации, и, при необходимости, с дальнейшимсоставлением перечня основных вопросов ревизии (далее - программаревизии). Программа ревизии включает ее тему, период, который должнаохватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащихревизии. 12. Составлению программы ревизии и ее проведению, принеобходимости, предшествует подготовительный период, в ходе которогоучастники ревизии могут изучить необходимые законодательные и другиенормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другиеимеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственнуюдеятельность подлежащей ревизии организации. Руководитель ревизионной группы в начале ревизии вправеознакомить ее участников с содержанием программы ревизии ираспределяет вопросы и участки работы между его исполнителями. Программа ревизии в ходе ее проведения с учетом изучениянеобходимых документов, отчетных и статистических данных, другихматериалов, характеризующих ревизуемую организацию, может бытьизменена и дополнена в порядке, установленном пунктом 11 настоящейИнструкции. 13. Руководитель контрольно-ревизионной группы(контролер-ревизор) предъявляет руководителю ревизуемой организацииудостоверение на право проведения ревизии, а также вправе ознакомитьего с основными задачами ревизии, представить участвующих в ревизиисотрудников, решить организационно-технические вопросы проведенияревизии. По поручению Министра на основании представления руководителяревизионной группы (контролера-ревизора) при выявлении фактовзлоупотребления или порчи имущества руководитель ревизуемойорганизации в соответствии с действующим законодательством РоссийскойФедерации обязан организовать проведение инвентаризации денежныхсредств и материальных ценностей (приложение N 3). Дата проведения иучастки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителемревизионной группы (контролером-ревизором) по согласованию сМинистром. 14. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организациипроводится путем осуществления: - проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных,бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целяхустановления законности и правильности произведенных операций; - проверки фактического соответствия совершенных операций даннымпервичных документов, в том числе по фактам получения и выдачиуказанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактическивыполненных работ (оказанных услуг) и т.п.; - организации в соответствии с действующим законодательствомРоссийской Федерации проведения встречных проверок поступления ирасходования средств областного бюджета, в том числе средств,полученных бюджетными учреждениями в качестве доходов отпредпринимательской и иной деятельности, доходов от имущества,находящегося в областной собственности; - сличения имеющихся в ревизуемой организации записей, документови данных с соответствующими записями, документами и данными,находящимися в тех организациях, от которых получены или которымивыданы денежные средства, материальные ценности и документы; - организации процедур фактического контроля за наличием идвижением материальных ценностей и денежных средств, правильностьюформирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностьюобъемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе спривлечением в установленном порядке специалистов других структурныхподразделений Министерства и других организаций, обеспечениемсохранности денежных средств и материальных ценностей путеморганизации проведения инвентаризаций, обследований, контрольныхзапусков сырья и материалов в производство, контрольных анализовсырья, материалов и готовой продукции, контрольных обмеров выполненныхобъемов работ, экспертиз и т.п.; - проверки достоверности отражения произведенных операций вбухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюденияустановленного порядка ведения учета, сопоставления записей врегистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов,сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета,арифметической проверки первичных документов; - проверки использования и сохранности бюджетных средств, средствтерриториальных государственных внебюджетных фондов в соответствии сфедеральным законом, доходов от имущества, находящегося в областнойсобственности; - проверки в необходимых случаях организации и состояниявнутреннего (ведомственного) контроля главных распорядителей ираспорядителей средств областного бюджета; - иными способами, предусмотренными действующимзаконодательством. 15. Участники ревизионной группы определяют необходимость ивозможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов испособов получения информации, аналитических процедур, объема выборкиданных из проверяемой совокупности, обеспечивающих надежнуювозможность сбора требуемых сведений и доказательств. 16. Руководитель ревизуемой организации обязан создаватьнадлежащие условия для проведения участниками ревизионной группы(контролером-ревизором) ревизии, которые определяются руководителемревизионной группы. В случае отказа работниками ревизуемой организации предоставитьнеобходимые документы либо возникновения иных препятствий, непозволяющих проведение ревизии, руководитель ревизионной группы(контролер-ревизор), а в необходимых случаях руководитель КРУ сообщаетоб этих фактах Министру и в органы прокуратуры. 17. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета вревизуемой организации руководителем ревизионной группы(контролером-ревизором) составляется об этом соответствующий акт впорядке, предусмотренном разделом 4 настоящей инструкции, идокладывается Министру. Руководитель КРУ направляет руководителю ревизуемой организации и(или) в вышестоящую организацию либо органу, осуществляющему общееруководство деятельностью ревизуемой организации, письмо онеобходимости восстановления бухгалтерского учета в ревизуемойорганизации. Ревизия проводится после восстановления в ревизуемой организациибухгалтерского учета. IV. Оформление и реализация результатов ревизии 18. Результаты ревизии оформляются актом, который подписываетсяревизионной группой (контролером-ревизором), руководителем и главнымбухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации. Один экземпляр оформленного акта ревизии вручается руководителюревизуемой организации или лицу, им уполномоченному, под роспись вполучении с указанием даты получения. Ознакомление с актом ревизии, его подписание, а такжепредоставление возражений или замечаний по акту осуществляетсяревизуемой организацией в течение 5 рабочих дней. При отсутствии возражений и замечаний по акту подписывающие егодолжностные лица ревизуемой организации делают об этом оговорку передсвоей подписью, указывая при этом, что акт подписан без разногласий иревизуемая сторона согласна с выводами ревизора. При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие егодолжностные лица ревизуемой организации делают об этом оговорку передсвоей подписью и представляют на имя Министра в срок до 5 рабочих днейписьменные возражения или замечания, которые приобщаются к материаламревизии и являются их неотъемлемой частью. Руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) обязанпроверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать поним письменные заключения, которые после рассмотрения направляются вревизуемую организацию и приобщаются к материалам ревизии. Срок рассмотрения возражений, представленных в КРУ каждойорганизацией, устанавливается не более 5 рабочих дней. В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписатьили получить акт ревизии руководитель ревизионной группы(контролер-ревизор) в конце акта производит запись об их ознакомлениис актом и отказе от подписи или получения акта. В этом случае акт ревизии может быть направлен ревизуемойорганизации по почте или иным способом, свидетельствующим о дате егополучения. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении в КРУ,прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или иногоспособа передачи акта. В случае не предоставления возраженийревизуемой организацией в течение 5 рабочих дней с даты получения актавозражения считаются не представленными. Датой окончания ревизии является дата подписания актаруководителем ревизионной группы. 19. Акт ревизии состоит из трех частей: вводной, аналитической иитоговой. Вводная часть акта ревизии может содержать следующую информацию: - наименование темы ревизии; - дату и место составления акта ревизии; - кем и на каком основании проведена ревизия (номер и датаудостоверения, а также указание на плановый характер ревизии илиссылку на задание); - проверяемый период и сроки проведения ревизии; - полное наименование и реквизиты организации, идентификационныйномер налогоплательщика (ИНН); - ведомственная принадлежность и наименование вышестоящейорганизации; - сведения об учредителях; - основные цели и виды деятельности организации; - имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельныхвидов деятельности; - перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях,включая депозитные; - кто в проверяемый период имел право первой подписи ворганизации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером); - кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано ворганизации за прошедший период по устранению выявленных недостатков инарушений. Вводная часть акта ревизии может содержать и иную необходимуюинформацию, относящуюся к предмету ревизии. Аналитическая часть акта ревизии может состоять из разделов всоответствии с вопросами, являющимися предметом ревизии, а при наличиипрограммы ревизии - указанными в ней. В итоговой части акта проверки отражаются выводы и предложения повыявленным в ходе ревизии нарушениям. 20. В акте ревизии ревизующие должны соблюдать объективность иобоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системностьизложения. Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данныхи фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых и других организацияхдокументами, результатами произведенных встречных проверок и процедурфактического контроля, других ревизионных действий, заключенийспециалистов и экспертов, объяснений должностных и материальноответственных лиц. Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, можетсодержать следующую информацию: какие законодательные, другиенормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, закакой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документальноподтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений. В акте ревизии не допускается включение различного рода выводов,предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатамипроверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылокна показания, данные следственным органам. В акте ревизии не может даваться морально-этическая оценкадействий должностных и материально ответственных лиц ревизуемойорганизации, квалификация их поступков, намерений и целей. Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должныстремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении внем ясных и полных ответов. 21. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрытыили по ним необходимо принять срочные меры к их устранению илипривлечению должностных и (или) материально ответственных лиц кответственности, в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный)акт, и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения. Промежуточный акт подписывается участником ревизионной группы,ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии, исоответствующими должностными и материально ответственными лицамиревизуемой организации. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии. 22. Материалы ревизии состоят из акта и оформленных приложений кнему, на который имеются ссылки в акте ревизии (документы, копиидокументов, сводные справки, объяснения должностных и материальноответственных лиц и т.п.). Материалы ревизии представляются Министру в срок не позднее пятирабочих дней после подписания его в ревизуемой организации. Материалыкаждой ревизии в делопроизводстве КРУ должны составлять отдельное делос соответствующим индексом, номером, наименованием и количеством томовэтого дела. 23. Министр по представленным материалам ревизии определяетпорядок реализации материалов ревизии. 24. Министр поручает соответствующим курирующим отраслевымструктурным подразделениям Министерства исполнение представлений,подписанных руководителем КРУ. 25. Результаты ревизий, проведенных в соответствии с планомконтрольной работы Министерства, решениями и указаниями ГубернатораСамарской области и Правительства Самарской области, обобщаются КРУ иписьменно докладываются Министру с предложениями по принятию мер,направленных на устранение выявленных нарушений и возмещениевыявленного ущерба. 26. Результаты ревизии, проведенной по мотивированнымпостановлениям, требованиям правоохранительных органов либо пообращениям органов государственной власти Самарской области илиорганов местного самоуправления, доводятся в письменной форме Министрувместе с предложениями по принятию мер, направленных на устранениевыявленных нарушений и возмещение ущерба. 27. Материалы ревизии, проведенной по мотивированнымпостановлениям, требованиям правоохранительных органов, передаются имв установленном порядке. При этом в делах КРУ должны быть оставленыкопии: акта ревизии, объяснения должностных лиц провереннойорганизации, виновных в выявленных ревизией нарушениях, копиидокументов, подтверждающих эти нарушения. В правоохранительные органы по поручению Министра в установленномпорядке могут быть направлены также и материалы ревизий, проведенныхбез предварительно вынесенных ими мотивированных постановлений, в ходекоторых были выявлены нарушения финансовой дисциплины, недостачиденежных средств и материальных ценностей, являющиеся в соответствии сдействующим законодательством Российской Федерации основанием дляреализации материалов ревизии в установленном порядке. 28. КРУ осуществляет контроль за принятием мер по материаламревизии и при необходимости принимает другие предусмотренныезаконодательством Российской Федерации меры для устранения выявленныхнарушений и возмещения причиненного ущерба. 29. КРУ систематически изучает и обобщает материалы ревизий и наоснове этого в необходимых случаях вносит предложения осовершенствовании системы финансового контроля за расходованиемсредств областного бюджета, дополнениях, изменениях, пересмотредействующих нормативных правовых актов. В случае возникновения ситуаций, не регламентированных даннойинструкцией, работники КРУ руководствуются законодательствомРоссийской Федерации и иными нормативными правовыми актами. Приложение N 1 к Инструкции, утвержденной Приказом министерства управления финансами Самарской области от "__" _________ 2006 N ___ МИНИСТЕРСТВО УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ "__" ________ 2006 N ___ УДОСТОВЕРЕНИЕ N Ф.И.О., должность контрольно-ревизионного управления министерствауправления финансами Самарской области, поручается с "__" ________200__ г. провести проверку________________________________________________________. Срок окончания "___" ___________ 200___ г. Министр П.А.Иванов Приложение N 2 к Инструкции, утвержденной Приказом министерства управления финансами Самарской области от "___" _________ 2006 N ____ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ В связи с проводимой ревизией в (наименование организации) и всвязи с (указание причины продления срока), прошу Вас продлить срокпроведения ревизии до ______________. Руководитель ревизионной группы Ф.И.О. Приложение N 3 к Инструкции, утвержденной Приказом министерства управления финансами Самарской области от "__" ________ 2006 N ___ Согласовано Заместитель председателя Правительства Самарской области - министр управления финансами П.А. Иванов "___" _________ 200___ г. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ В связи с проводимой ревизией в (наименование организации) и всвязи с выявленными нарушениями в ходе проведения ревизии (фактызлоупотребления, порчи имущества и др.), прошу Вас разрешитьпроведение инвентаризации в (наименование организации) и продлить срокпроведения ревизии до ________. Руководитель ревизионной группы Ф.И.О.