Приказ Департамента финансов городского округа Самара от 11.10.2006 № 1036
Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами бюджетных учреждений городского округа Самара, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДСКОГО ОКРУГА САМАРА ПРИКАЗ от 11 октября 2006 г. N 1036 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ДЛЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ГОРОДСКОГО ОКРУГА САМАРА, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В соответствии с пунктом 2 статьи 42 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации и распоряжением Главы администрации городскогоокруга Самара от 04.10.2006 N 525-р приказываю: 1. Утвердить Инструкцию о порядке открытия и ведения лицевыхсчетов для учета операций со средствами бюджетных учрежденийгородского округа Самара, полученными от предпринимательской и инойприносящей доход деятельности, согласно приложению. 2. Департаменту финансов, финансовым отделам администрацийрайонов, распорядителям и получателям средств бюджета городскогоокруга Самара обеспечить реализацию утвержденной Инструкцию. 3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить напервого заместителя руководителя Департамента финансов администрациигорода Самары Щербакову В.Н. Руководитель Департамента Т.Н.ВЕЛИЧКО Приложение к Приказу Департамента финансов Администрации городского округа Самара от 11 октября 2006 г. N 1036 ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ДЛЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ГОРОДСКОГО ОКРУГА САМАРА, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетнымкодексом Российской Федерации и устанавливает порядок открытия иведения лицевых счетов для учета операций со средствами бюджетныхучреждений городского округа Самара, полученными отпредпринимательской и иной приносящей доход деятельности(внебюджетными средствами). 1. Понятия и термины, используемые в настоящей Инструкции В настоящей Инструкции используются следующие понятия и термины: Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящейдоход деятельности - средства, полученные клиентами из внебюджетныхисточников, образование и расходование которых установленозаконодательными актами, решениями Президента Российской Федерации иПравительства Российской Федерации, а в отдельных случаях -нормативным правовыми актами органов исполнительной власти иучредительными документами (уставами) получателей средств,гражданско-правовыми договорами (далее - внебюджетные средства). Кассовый расход внебюджетных средств - операция по списаниюсредств с текущего счета бюджета городского округа для учетавнебюджетных средств, открытого финансовым органом, в оплату принятыхмуниципальным бюджетным учреждением денежных обязательств, подлежащихоплате за счет внебюджетных средств, с отражением по соответствующемулицевому счету. Клиент - бюджетное учреждение городского округа Самара, которомув финансовом органе открыты лицевые счета для учета операций сосредствами бюджета и внебюджетными средствами. Лицевой счет для учета операций со средствами, полученнымиклиентом от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности -регистр аналитического учета, предназначенный для отражения в учетеопераций по поступлению и расходованию внебюджетных средств (далее -лицевой счет по учету внебюджетных средств). Смета доходов и расходов клиента по внебюджетным средствам -документ, составляемый клиентом на текущий финансовый год,утверждаемый в порядке, установленном главным распорядителем илираспорядителями бюджетных средств и определяющий объемы поступленийвнебюджетных средств с указанием источников образования и направленийиспользования этих средств по структуре показателей бюджетнойклассификации Российской Федерации. 2. Общие положения 2.1. Операции с внебюджетными средствами отражаются на лицевыхсчетах по учету внебюджетных средств, открытых клиентам в финансовоморгане. 2.2. Возможность для бюджетного учреждения осуществленияпредпринимательской и иной приносящей доход деятельности,предусмотренной нормативными правовыми актами Российской Федерации,Самарской области и органов местного самоуправления городского округаСамара, подтверждается разрешением, выданным финансовым органом. 2.3. Для оформления разрешения муниципальное бюджетное учреждениепредставляет в финансовый орган следующие документы: - заявление на открытие лицевого счета по учету внебюджетныхсредств по форме согласно приложению N 1 (не приводится); - заполненный в установленном порядке бланк разрешения по формесогласно приложению N 2 (не приводится) в двух экземплярах, которыйподписывается руководителем и главным бухгалтером бюджетногоучреждения, заверяется оттиском печати и согласуется с распорядителембюджетных средств; - копии нормативных правовых актов Российской Федерации,Самарской области и органов местного самоуправления городского округаСамара, на основании которых муниципальное бюджетное учреждение имеетправо осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доходдеятельность. Финансовый орган в течение трех рабочих дней рассматривает ипроверяет указанные документы. При отсутствии замечаний разрешение визируется начальникомотраслевого отдела, подписывается руководителем и главным бухгалтеромфинансового органа и заверяется оттиском печати. Один экземплярразрешения остается в финансовом органе, а второй возвращаетсябюджетному учреждению. 2.4. Операции, отраженные на лицевых счетах по учету внебюджетныхсредств, являются объектами бухгалтерского учета исполнения сметдоходов и расходов клиентов. Указанные операции производятся в валютеРоссийской Федерации на основании расчетных и кассовых документов. Финансовый орган отражает операции с внебюджетными средствами налицевых счетах по учету внебюджетных средств нарастающим итогом сначала финансового года либо с момента открытия лицевого счета поучету внебюджетных средств в соответствии с бюджетной классификациейРоссийской Федерации. 2.5. Финансовый орган для учета средств, полученных клиентами отпредпринимательской и иной приносящей доход деятельности, вустановленном порядке открывает текущий счет бюджета городского округадля учета внебюджетных средств. 2.6. Расчетные счета клиентов по внебюджетной деятельности,открытые в учреждениях Банка России или в кредитных организациях,закрываются в течение двух недель со дня открытия лицевых счетов. Остатки неиспользованных средств на расчетных счетах повнебюджетным средствам клиентов перечисляются на текущий счет бюджетагородского округа, открытый финансовым органом для учета внебюджетныхсредств на следующий день после открытия лицевого счета, и зачисляютсяна лицевые счета клиентов по учету внебюджетных средств посоответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации. 3. Открытие, ведение и закрытие лицевых счетов по учету внебюджетных средств 3.1 Финансовый орган каждому клиенту может открыть только одинлицевой счет по учету внебюджетных средств. При нумерации лицевыхсчетов по учету внебюджетных средств используется девятизначный номер,в том числе: первые три знака - код распорядителя, далее код 04,следующие четыре знака - порядковый номер клиента по журналурегистрации лицевых счетов по учету внебюджетных средств. Если на момент открытия лицевого счета по учету внебюджетныхсредств клиенту не открыт лицевой счет для учета операций сосредствами бюджета городского округа, финансовый орган открываетклиенту в установленном порядке вначале лицевой счет для учетаопераций со средствами бюджета. 3.3. Лицевые счета по учету внебюджетных средств регистрируютсяфинансовым органом в журнале регистрации лицевых счетов по учетувнебюджетных средств по форме согласно приложению N 3 (не приводится). 3.4. На лицевом счете по учету внебюджетных средств подлежатотражению: - суммы внебюджетных средств, поступившие в течение текущегофинансового года в соответствии с классификацией доходов бюджетовРоссийской Федерации, в том числе суммы средств без праварасходования; - кассовые расходы, произведенные за счет внебюджетных средств втечение текущего финансового года в соответствии с бюджетнойклассификацией расходов Российской Федерации; - восстановление кассовых расходов, произведенных за счетвнебюджетных средств в соответствии с бюджетной классификациейрасходов Российской Федерации; - остаток внебюджетных средств на отчетную дату. 3.5. Лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываютсяфинансовым органом: - по заявлению на закрытие лицевого счета по учету внебюджетныхсредств, представленному клиентом; - при отзыве или окончании срока действия ранее выданногоразрешения; - в связи с ликвидацией бюджетного учреждения; - в связи с прекращением у бюджетного учреждения статусаполучателя средств бюджета городского округа; - в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством. 4. Поступление внебюджетных средств 4.1. Внебюджетные средства, поступившие на текущий счетфинансового органа, открытого для их учета, на основании расчетных икассовых документов плательщиков, подлежат отражению на лицевых счетахпо учету внебюджетных средств клиентов в соответствии с классификациейдоходов бюджетов Российской Федерации. 4.2. Финансовый орган отражает операции поступления внебюджетныхсредств на лицевых счетах клиентов на основании платежных документов. 4.3. Оформление плательщиками платежных поручений осуществляетсяв порядке, установленном Приказом Министерства финансов РФ от24.11.2004 N 106н. При этом в поле "Плательщик" платежного порученияуказывается финансовый орган, а в скобках - наименование клиента иномер его лицевого счета, в поле "Назначение платежа" дополнительноуказывается наименование источника образования дохода в соответствии сразрешением. 4.4. Полученная клиентами денежная выручка от продажи товаров,выполнения работ, оказания услуг сдается в кредитную организацию натекущий счет бюджета городского округа, открытого финансовым органомдля учета внебюджетных средств. 4.5. Объявления на взнос наличными заполняются клиентами с учетомтребований Положения Центрального Банка Российской Федерации иМинистерства финансов Российской Федерации от 20.05.2004 N 257-П/46н.При этом в поле "Источник взноса" после текстового описания источникавзноса указываются коды доходов (или коды расходов) бюджетнойклассификации Российской Федерации, а также наименование источникаобразования дохода в соответствии с разрешением. 4.6. Суммы, поступившие на лицевой счет для внебюджетных средств,контролируются на соответствие источникам образования дохода всоответствии с разрешением. В случае несоответствия платеж зачисляетсяна лицевой счет без права расходования до внесения соответствующихизменений в документы. В случае, если в платежном документе отсутствует ссылка наисточник образования внебюджетных средств, финансовый орган зачисляетсумму поступлений на лицевой счет по учету внебюджетных средствклиента без права ее расходования до представления клиентом вписьменной форме дополнительной информации об источнике образованиявнебюджетных средств, заверенной подписями руководителя и главногобухгалтера клиента. 4.7. Суммы, зачисленные на текущий счет бюджета городского округадля учета внебюджетных средств без указания (ошибочного указания)наименования получателя средств, учитываются на счете невыясненныхпоступлений. 5. Расходование внебюджетных средств 5.1. Средства, зачисленные на лицевой счет по учету внебюджетныхсредств клиента, расходуются в соответствии с утвержденной сметойдоходов и расходов клиента. Перераспределение внебюджетных средств между получателямибюджетных средств не допускается. 5.2. Платежные документы на осуществление кассового расходапринимаются от клиента финансовым органом только в пределах свободногоостатка средств, отраженного на его лицевом счете по учетувнебюджетных средств. Уполномоченный сотрудник финансового органапроверяет представленные клиентом платежные поручения на правильностьоформления, соответствие указанных в них кодов бюджетной классификациирасходов бюджетов Российской Федерации содержанию операции и сметедоходов и расходов клиента. 5.3. Финансовый орган отказывает в приеме платежного поручения иоформлении чека на получение наличных денежных средств и не несетответственности за этот отказ в случае: - недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджетныхсредств; - несоответствия подписей на платежном документе образцамподписей в карточке образцов подписей; - непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов; - несоответствия сметы доходов и расходов клиента разрешению поисточникам образования внебюджетных средств или направлениям ихиспользования. 5.4. Финансовый орган не позднее следующего рабочего дня послепоступления выписки банка с текущего счета бюджета городского округадля учета внебюджетных средств отражает операции с внебюджетнымисредствами на лицевых счетах по учету внебюджетных средствсоответствующих клиентов и выдает клиентам выписки по лицевым счетам сприложением по каждой записи платежных и кассовых документов сотметкой финансового органа. 5.5. Клиент не позднее трех рабочих дней после получения выпискиобязан письменно сообщить финансовому органу о суммах, ошибочнозаписанных на его лицевой счет по учету внебюджетных средств. Приотсутствии возражений в указанные сроки операции, отраженные налицевом счете по учету внебюджетных средств, и остатки на этом счетесчитаются подтвержденными. 5.6. Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего заотчетным, финансовый орган осуществляет с клиентом сверку операций подвижению средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств. Сверка производится путем предоставления финансовым органомклиенту справки по внебюджетным средствам, сформированной за отчетныймесяц. При отсутствии возражений клиента в письменной форме в течениетрех рабочих дней с даты вручения ему выписки совершенные операции иостатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными. 5.7. Суммы дебиторской задолженности в части возврата ранееоплаченных расходов, образовавшейся у клиента в процессе исполнениясметы текущего финансового года, учитываются на его лицевом счете поучету внебюджетных средств как восстановление кассового расходавнебюджетных средств с отражением по тем показателям бюджетнойклассификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым былпроизведен кассовый расход. При этом в платежном поручении в поле"Назначение платежа" обязательно указывается лицевой счет по учетувнебюджетных средств, а также номер и дата платежного поручения, покоторому был ранее произведен платеж. 5.8. Суммы дебиторской задолженности в части возврата ранееоплаченных расходов прошлых лет отражаются на лицевом счете по учетувнебюджетных средств в доходах клиента.