Постановление Правительства Самарской области от 16.04.2018 № 197
Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита территориальным фондом обязательного медицинского страхования Самарской области
ПРАВИТЕЛЬСТВОСАМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 апреля 2018 г. N 197
Утратило силу - Постановление Правительства Самарскойобласти от20.01.2020 г. № 22
Обутверждении Порядка осуществления внутреннего финансового
контроляи внутреннего финансового аудита территориальным фондом
обязательногомедицинского страхования Самарской области
(Вредакции Постановлений Правительства Самарской области
В соответствии спунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации ПравительствоСамарской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердитьприлагаемый Порядок осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита территориальным фондом обязательногомедицинского страхования Самарской области.
2. Опубликоватьнастоящее Постановление в средствах массовой информации.
3. НастоящееПостановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Врио первого
вице-губернатора –
председателяПравительства
Самарскойобласти А.П.Нефедов
Утвержден
Постановлением
ПравительстваСамарской области
от 16 апреля2018 г. N 197
ПОРЯДОК
осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего
финансовогоаудита территориальным фондом обязательного
медицинскогострахования Самарской области
(Вредакции Постановлений Правительства Самарской области
I.Общие положения
1. НастоящийПорядок устанавливает в соответствии с действующим законодательствомосуществление территориальным фондом обязательного медицинского страхованияСамарской области (далее - ТФОМС Самарской области) внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита.
II.Осуществление внутреннего финансового контроля
2. Внутреннийфинансовый контроль является непрерывным процессом, реализуемым руководителями(заместителями) и иными должностными лицами структурных подразделений, включаяфилиалы ТФОМС Самарской области, организующими и выполняющими, а такжеобеспечивающими соблюдение внутренних процедур составления и исполнениябюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее -внутренние бюджетные процедуры), направленным на:
а) соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерациии иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета ТФОМССамарской области;
б) соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерациии иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета (обеспечение достоверности бюджетной отчетности) ТФОМССамарской области;
в) подготовку иреализацию мер по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.
3. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях, включаяфилиалы ТФОМС Самарской области (далее - структурные подразделения ТФОМССамарской области), исполняющих бюджетные полномочия.
4. Должностныелица структурных подразделений ТФОМС Самарской области осуществляют внутреннийфинансовый контроль в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
а) формированиедокументов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета ТФОМССамарской области;
б) формированиедокументов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходамбюджета ТФОМС Самарской области, расходам бюджета ТФОМС Самарской области иисточникам финансирования дефицита бюджета ТФОМС Самарской области;
в) составление,утверждение и ведение сводной бюджетной росписи;
г) составление,утверждение, ведение и исполнение бюджетных смет;
д) формированиеи утверждение объемов предоставления медицинской помощи и финансовых средств наобеспечение государственных гарантий бесплатного оказания медицинской помощигражданам Самарской области за счет средств обязательного медицинскогострахования в отношении медицинских организаций, осуществляющих деятельность всистеме обязательного медицинского страхования Самарской области;
е) принятиебюджетных обязательств в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств;
ж) осуществлениеначисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью осуществления платежей в бюджет ТФОМС Самарской области, пенейи штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством отаможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);
з) принятиерешений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет ТФОМССамарской области, а также процентов за несвоевременное осуществление такоговозврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключениемопераций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании вРоссийской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховыхвзносах);
и) принятиерешений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет ТФОМС Самарской области (заисключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенномрегулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации остраховых взносах);
к) ведениебюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов(составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной впервичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценкиимущества и обязательств, а также инвентаризаций;
л) составление ипредставление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
м) исполнениесудебных актов по искам к ТФОМС Самарской области;
н) распределениелимитов бюджетных обязательств по подведомственным получателям бюджетныхсредств;
о) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий,субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а такжеиных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления;
п) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о выделении источников финансирования дефицитабюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансированиядефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевогохарактера использования указанных ассигнований.
5. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется путем осуществления контрольных действий, атакже принятия мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.
6. К контрольнымдействиям относятся:
а) проверкасоответствия документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации,регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные(бюджетные) обязательства, а также требованиям внутренних стандартов ипроцедур;
б) подтверждение(согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур);
в) сверкаданных;
г) сбор(запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о выполнении внутреннихбюджетных процедур.
7. Контрольныедействия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальныеконтрольные действия осуществляются без использования прикладных программныхсредств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации без участиядолжностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованиемприкладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
8. К способамосуществления контрольных действий относятся:
сплошной способ,при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведеннойоперации (действия по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры);
выборочныйспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельнойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры).
9. Контрольныедействия, указанные в пункте 6 настоящего Порядка, применяются в ходесамоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности, смежного контроля (далее- методы контроля).
9.1.Самоконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом должностнымлицом каждого структурного подразделения ТФОМС Самарской области путемпроведения проверки выполняемой им операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) насоответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, субъектаРоссийской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения, требованиямвнутренних стандартов и процедур, должностным регламентам и (или) сверкиданных.
9.2. Контроль поуровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителями(заместителями) структурных подразделений ТФОМС Самарской области путемподтверждения (согласования) операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемыхподчиненными должностными лицами.
9.3. Смежныйконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителями(заместителями) структурных подразделений ТФОМС Самарской области путемсогласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемыхдолжностными лицами других структурных подразделений ТФОМС Самарской области, и(или) проведения анализа и оценки информации о результатах выполнениявнутренних бюджетных процедур.
10. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картойвнутреннего финансового контроля.
Утверждение картвнутреннего финансового контроля осуществляется директором ТФОМС Самарскойобласти.
В картевнутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предметувнутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице,ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичностивыполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности, а также способах проведения контрольныхдействий.
11. Формирование(актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляетсяруководителем каждого структурного подразделения ТФОМС Самарской области,ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
12. Приформировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля составляется(уточняется) перечень мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур, к которым в том числе относятся:
меры,направленные на совершенствование способов и уточнение сроков совершенияопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);
меры,направленные на устранение недостатков используемых прикладных программныхсредств автоматизации операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
меры,направленные на повышение квалификации должностных лиц, выполняющих внутренниебюджетные процедуры;
проведениемониторинга изменений бюджетного законодательства и иных нормативных правовыхактов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также положений законов и иныхнормативных правовых актов, обусловливающих расходные (бюджетные) обязательстваРоссийской Федерации.
13. Актуализация(формирование) карты внутреннего финансового контроля, а также перечня мер поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур проводится не режеодного раза в год.
14.Ответственность за организацию и осуществление внутреннего финансового контролянесут директор, заместители директора ТФОМС Самарской области, курирующиеструктурные подразделения ТФОМС Самарской области, в соответствии сраспределением обязанностей, а также руководители структурных подразделенийТФОМС Самарской области, выполняющих внутренние бюджетные процедуры.
15. Припоступлении информации о выявленных нарушениях ТФОМС Самарской областипредставляет в направивший такую информацию орган государственного финансовогоконтроля сведения о мерах по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур, сведения об актуализации карт внутреннего финансового контроля икопии документов, подтверждающих принятие соответствующих мер.
16. Выявленныенедостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур,сведения о причинах возникновения нарушений и (или) недостатков и опредлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансовогоконтроля) отражаются в журналах внутреннего финансового контроля.
Ведение журналоввнутреннего финансового контроля осуществляется в каждом структурномподразделении ТФОМС Самарской области, ответственном за выполнение внутреннихбюджетных процедур, в том числе с применением автоматизированных информационныхсистем.
Журналывнутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению в установленномТФОМС Самарской области порядке, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем.
Порядок веденияжурналов внутреннего финансового контроля, перечни должностных лиц,ответственных за их ведение, устанавливаются ТФОМС Самарской области.
17. Информация онедостатках (нарушениях), выявленных по результатам внутреннего финансовогоконтроля, направляется руководителем структурного подразделения ТФОМС Самарскойобласти директору ТФОМС Самарской области в виде служебной записки.
18. ДиректорТФОМС Самарской области по итогам рассмотрения служебной записки принимаетрешения с указанием сроков их выполнения, направленные:
на обеспечениеприменения эффективных автоматических контрольных действий в отношенииотдельных операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
на изменениекарт внутреннего финансового контроля;
на актуализациюсистемы формуляров, реестров и классификаторов как совокупностиструктурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции впроцессе осуществления бюджетных полномочий ТФОМС Самарской области;
на уточнениеправ доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей синформационными ресурсами;
на изменениевнутренних стандартов и процедур;
на уточнениеправ по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также правдоступа к записям в регистры бюджетного учета;
на устранениеконфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетныепроцедуры;
на проведениеслужебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;
на ведениеэффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений ТФОМССамарской области.
19. При принятиирешений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроляучитываются поступившая директору ТФОМС Самарской области информация, указаннаяв актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственногофинансового контроля, Федерального фонда обязательного медицинскогострахования, информация о нарушениях, выявленных федеральным органомисполнительной власти, его территориальными органами, осуществляющим функции попредварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами бюджетаТФОМС Самарской области.
III.Осуществление внутреннего финансового аудита
20. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется комиссией, состав которой утверждается приказомдиректора ТФОМС Самарской области (далее - комиссия), на основе принципафункциональной независимости. (В редакцииПостановления Правительства Самарской области от10.12.2019 г. № 903)
Деятельностькомиссии основывается на принципах законности, объективности, эффективности,независимости и профессиональной компетентности, а также системности,ответственности и стандартизации.
Комиссияподчиняется непосредственно и исключительно директору ТФОМС Самарской области.
Работой комиссиируководит председатель комиссии.
Внутреннийфинансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлениюдиректору ТФОМС Самарской области: (В редакцииПостановления Правительства Самарской области от10.12.2019 г. № 903)
1)информации о результатах оценки исполнения бюджетных полномочий ТФОМС Самарскойобласти, в том числе заключения о достоверности бюджетной отчетности; (В редакции Постановления Правительства Самарской области от10.12.2019 г. № 903)
2)предложений о повышении качества финансового менеджмента, в том числе оповышении результативности и экономности использования средств бюджета ТФОМССамарской области; (В редакции ПостановленияПравительства Самарской области от10.12.2019 г. № 903)
3) заключения орезультатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансовогоменеджмента. (В редакции Постановления ПравительстваСамарской области от10.12.2019 г. № 903)
21.Внутренний финансовый аудит осуществляется в целях:
1)оценки надежности внутреннего процесса ТФОМС Самарской области, осуществляемогов целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетныеправоотношения, требований к исполнению своих бюджетных полномочий (внутреннийфинансовый контроль), и подготовки предложений об организации внутреннего финансовогоконтроля;
2)подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведениябюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления,представления и утверждения бюджетной отчетности, установленной Министерствомфинансов Российской Федерации, а также ведомственным (внутренним) актам,принятым в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации;
3) повышениякачества финансового менеджмента.
(Пунктв редакции Постановления Правительства Самарской области от10.12.2019 г. № 903)
22. Объектамивнутреннего финансового аудита являются структурные подразделения ТФОМССамарской области (далее - объекты аудита).
23. В рамкахосуществления внутреннего финансового аудита:
оцениваетсянадежность внутреннего финансового контроля;
подтверждаютсязаконность выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективностьиспользования бюджетных средств;
подтверждаетсясоответствие учетной политики и ведения бюджетного учета методологии истандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации;
подтверждаютсязаконность и полнота формирования финансовых и первичных учетных документов, атакже наделения должностных лиц правами доступа к записям в регистрахбюджетного учета;
подтверждаетсядостоверность данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых вбюджетную отчетность.
24. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовымпланом внутреннего финансового аудита, утверждаемым директором ТФОМС Самарскойобласти (далее - план).
Плансоставляется и утверждается до начала очередного финансового года.
Планпредставляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провестив очередном финансовом году.
По каждойаудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита,срок проведения аудиторской проверки.
25. Припланировании аудиторских проверок комиссией учитываются:
а) значимостьопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита,которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальнуюбюджетную отчетность ТФОМС Самарской области в случае неправомерного исполненияэтих операций;
б) факторы,влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) длятестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, ккоторым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольныхдействий, существенность процедур внутреннего финансового контроля;
в) результатыоценки бюджетных рисков;
г) возможностьпроведения аудиторских проверок в установленные сроки;
д) наличиерезерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
26. По меренеобходимости в план могут вноситься изменения.
Решение овнесении изменений в план принимается директором ТФОМС Самарской области наосновании мотивированной служебной записки председателя комиссии.
27. Внеплановыеаудиторские проверки проводятся по решению директора ТФОМС Самарской области.
28. Решение опроведении аудиторской проверки оформляется приказом директора ТФОМС Самарскойобласти, в котором указываются тема аудиторской проверки, объект аудита, срокпроведения аудиторской проверки, проверяемый период, состав комиссии(должность, фамилия и инициалы), срок представления акта проверки.
29. Аудиторскиепроверки подразделяются:
а) накамеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения комиссии наосновании представленных по ее запросу информации и материалов;
б) на выездныепроверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
в) накомбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения комиссии,так и по месту нахождения объектов аудита.
30. Членыкомиссии при проведении аудиторских проверок имеют право:
запрашивать иполучать на основании мотивированного запроса документы, материалы иинформацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числеинформацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансовогоконтроля, письменные заявления и объяснения от должностных лиц объектов аудита;
посещатьпомещения, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляетсяаудиторская проверка;
привлекатьнезависимых экспертов.
31.Ответственность за организацию и осуществление внутреннего финансового аудитанесет директор ТФОМС Самарской области.
Директор ТФОМССамарской области при организации внутреннего финансового аудита обязанисключать участие членов комиссии в организации и выполнении внутренних бюджетныхпроцедур.
32. Аудиторскаяпроверка проводится на основании программы аудиторской проверки (далее -программа), которая утверждается председателем комиссии.
Программа должнасодержать информацию о теме аудиторской проверки, наименовании объекта аудита,перечне вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, и сроках еепроведения.
33. Руководительобъекта аудита обеспечивает:
а) назначениеответственного лица для обеспечения оперативного взаимодействия членов комиссиис должностными лицами объекта аудита;
б) содействие впроведении аудиторской проверки, представление документов и сведений,необходимых для аудиторской проверки, а также справок и объяснений в устной иписьменной форме по вопросам, относящимся к проверочному мероприятию.
34. Аудиторскаяпроверка проводится с применением следующих методов аудита:
а)инспектирование, представляющее собой изучение записей и документов, связанныхс осуществлением операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры), и (или) материальных активов;
б) наблюдение,представляющее собой систематическое изучение действий должностных лиц иработников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций (действийпо формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры);
в) запрос,представляющий собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;
г)подтверждение, представляющее собой ответ на запрос информации, содержащейся врегистрах бюджетного учета;
д) пересчет,представляющий собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельный расчет работником подразделения внутреннегофинансового аудита;
е) аналитическиепроцедуры, представляющие собой анализ соотношений и закономерностей,основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а такжеизучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информациейс целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетномучете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутреннихбюджетных процедур.
35. В ходеаудиторской проверки достоверности бюджетной отчетности ТФОМС Самарской областикомиссия применяет основанный на оценке бюджетных рисков подход по определениюпроверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита в целяхподтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искаженийпоказателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению информации обактивах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также влияют напринятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.
36. Припроведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащиенадежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактическиеданные и достоверная информация, основанные на рабочей документации иподтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлениивнутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основаниемдля выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
37. Проведениеаудиторской проверки подлежит документированию. Материалы аудиторской проверкидолжны содержать:
а) документы,отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения охарактере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах еевыполнения;
в) сведения овыполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных стемой аудиторской проверки;
г) переченьдоговоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документовбюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходеаудиторской проверки;
д) письменныезаявления и объяснения, полученные от должностных лиц объектов аудита;
е) копииобращений, направленных органам государственного финансового контроля,экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные отних сведения;
ж) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленныенарушения.
38. Срокаудиторской проверки устанавливается исходя из объема проверочных действий и неможет превышать 45 календарных дней.
39. В случаевозникновения обстоятельств, требующих приостановления аудиторской проверки(при наличии обстоятельств, при которых невозможно дальнейшее проведениеаудиторской проверки) или продления срока ее проведения, председатель комиссиинаправляет директору ТФОМС Самарской области служебную записку с изложением обстоятельстви указанием срока предлагаемого приостановления (продления) аудиторскойпроверки.
Срокприостановления (продления) аудиторской проверки определяется в каждомконкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в периодприостановления (продления) аудиторской проверки, и не может превышать 20календарных дней.
40. Проведениеаудиторской проверки приостанавливается на основании мотивированного обращенияпредседателя комиссии:
принеудовлетворительном состоянии документооборота (бюджетного учета) у объектааудита - на период восстановления объектом аудита документов, необходимых дляпроведения аудиторской проверки, а также приведения в надлежащее состояниедокументов учета и отчетности;
в случаенепредставления (неполного представления) объектом аудита информации,документов и материалов, воспрепятствования проведению аудиторской проверки,уклонения от проведения аудиторской проверки.
41. Решение оприостановлении (продлении) аудиторской проверки принимается директором ТФОМССамарской области на основании мотивированной служебной записки председателякомиссии и оформляется приказом директора ТФОМС Самарской области, которыйдоводится до сведения председателя комиссии и руководителя объекта аудита.
42. Послеустранения причин приостановления аудиторской проверки члены комиссиивозобновляют проведение аудиторской проверки в сроки, установленные приказомдиректора ТФОМС Самарской области.
43. Результатыаудиторской проверки оформляются актом.
В акте приописании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, должны быть указаны:
положениязаконодательных и подзаконных нормативных правовых актов Российской Федерации,которые были нарушены;
период, ккоторому относится выявленное нарушение;
содержание исумма выявленного нарушения.
Акт аудиторскойпроверки составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписываетсяпредседателем комиссии и членами комиссии. Один экземпляр акта в течение 3рабочих дней со дня его подписания направляется руководителю объекта аудита.
В случаенесогласия ответственных должностных лиц объекта аудита с фактами, изложеннымив акте, указанные лица имеют право дать письменные пояснения.
Поясненияизлагаются в письменном виде и направляются в комиссию в течение 5 рабочих днейпосле представления акта для ознакомления.
Комиссия втечение 5 рабочих дней со дня получения письменных пояснений рассматривает ихобоснованность и дает по ним письменное заключение, один экземпляр которогонаправляется руководителю объекта аудита, а второй приобщается к материаламаудиторской проверки.
44. Акт порезультатам аудиторской проверки должен содержать исчерпывающие ответы навопросы, подлежащие изучению в ходе аудиторской проверки.
45. На основанииакта аудиторской проверки председатель комиссии составляет отчет о результатахаудиторской проверки в виде служебной записки на имя директора ТФОМС Самарскойобласти.
Данный отчетсодержит информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
а) информацию овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых бюджетных рисках;
б) информацию оналичии или об отсутствии пояснений со стороны объекта аудита;
в) выводы остепени надежности внутреннего финансового контроля и достоверностипредставленной объектом аудита бюджетной отчетности;
г) выводы одостоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведения бюджетногоучета и составления бюджетной отчетности ТФОМС Самарской области методологии истандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования(актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичныхучетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранениядокументов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетнойотчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах,регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлениина основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также особлюдении ТФОМС Самарской области порядка формирования сводной бюджетнойотчетности;
д) выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования средств ОМС.
46. Отчет орезультатах проверки, подписанный председателем комиссии, с приложением актааудиторской проверки в течение 15 рабочих дней с даты его подписанияпредставляется директору ТФОМС Самарской области.
47. Порезультатам рассмотрения отчета о результатах аудиторской проверки директорТФОМС Самарской области принимает одно или несколько из следующих решений:
а) онеобходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) онедостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) о примененииматериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам, а также о проведении служебных проверок;
г) о направленииматериалов в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции поконтролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, его территориальные органы и(или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений, вотношении которых отсутствует возможность их устранения;
д) о проведениимероприятий, предусмотренных пунктом 18 настоящего Порядка.
48. При принятиидиректором ТФОМС Самарской области решения, предусмотренного подпунктом"а" пункта 47 настоящего Порядка, руководитель объекта аудитаобеспечивает разработку плана мероприятий по устранению выявленных недостаткови нарушений в соответствии с предложениями и рекомендациями комиссии и осуществляетконтроль за его выполнением.
49. Годоваяотчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита заотчетный финансовый год формируется комиссией до 1 февраля текущего финансовогогода.