Письмо УМНС РФ по Самарской обл. от 08.06.2004 г № 04-35/396

Рекомендации о документах, подтверждающих поступления экспортной валютной выручки от иностранных покупателей

Руководителям межрайонных инспекций,
инспекций МНС России по городам
и районам Самарской области
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Самарской области настоящим письмом доводит для сведения и руководства в работе согласованные с Поволжским банком Сбербанка России рекомендации о документах, подтверждающих поступления экспортной валютной выручки от иностранных покупателей.
В соответствии с п. 1 ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров, предусмотренных пп. 1 и (или) пп. 8 п. 1 ст. 164, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляется, в частности, выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке.
Для подтверждения поступления экспортной выручки Управление МНС России по Самарской области указывало налоговым органам на то, чтобы в ходе проведения мероприятий налогового контроля в обязательном порядке истребовать у организаций-экспортеров свифт-сообщения от иностранных банков и (или) копии платежных поручений иностранных покупателей на перечисление денежных средств в адрес экспортера. В связи со значительными трудностями в получении экспортерами данных документов Управлением МНС России по Самарской области с Поволжским банком Сбербанка России согласован порядок представления указанным банком, а также его отделениями документов, подтверждающих фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя на счет экспортера в российском банке.
В качестве документов, подтверждающих поступление выручки в иностранной валюте в адрес экспортеров-клиентов отделения, отделение по запросу клиента-экспортера должно предоставить следующие документы:
- копию выписки по транзитному валютному счету клиента;
- копию SWIFT-сообщения от Главного расчетного центра Сбербанка России;
- копию выписки по счету межфилиальных расчетов Поволжского банка Сбербанка России в Сбербанке России.
Копия выписки по транзитному валютному счету клиента и копия SWIFT-сообщения должна быть заверена подписью управляющего (заместителя управляющего) отделением и печатью отделения.
Выписка по счету межфилиальных расчетов Поволжского банка Сбербанка России предоставляется территориальным расчетным центром Поволжского банка Сбербанка России по запросу отделения, заверенная подписью председателя (заместителя председателя) Правления Поволжского банка Сбербанка России и печатью банка.
Данная позиция Поволжским банком Сбербанка России доведена до всех его отделений по Самарской области (письмо от 21 мая 2004 года N 06-1335).
С учетом организации документооборота в системе Сбербанка России, предоставленного Поволжским банком Сбербанка России, Управление МНС России по Самарской области разъясняет.
SWIFT-сообщения по суммам, поступающим в адрес клиентов отделения или территориального банка, направляются из Главного расчетного центра Сбербанка России в соответствии с Регламентом Сбербанка России N 1195-р от 25 ноября 2003 года "Перечень расчетных и служебно-информационных документов, используемых при проведении расчетов в иностранной валюте и драгоценных металлах в системе межфилиальных расчетов Сбербанка России" с учетом следующего.
Каждое сообщение дополнено служебным заголовком документа, который содержит служебную информацию для определения типа сообщения и обеспечения адресной доставки сообщения в системе межфилиальных расчетов Сбербанка России (п. 5.1.1, 6.1, 6.2 Регламента):

TYPE	номер типа сообщения
ОТПРАВИТЕЛЬ	отправитель сообщения по системе межфилиальных расчетов Сбербанка России (Главный расчетный центр Сбербанка России)
ОТПР	дата и время отправки сообщения по системе межфилиальных расчетов Сбербанка России
ПОЛУЧАТЕЛЬ	получатель сообщения по системе межфилиальных расчетов Сбербанка России (отделение либо территориальный банк ("юридические лица"))
ПЛЧН	дата и время получения сообщения по системе межфилиальных расчетов Сбербанка России
NUMBER	уникальный системный номер сообщения в системе межфилиальных расчетов Сбербанка

Поле Originator сообщения содержит SWIFT-код банка - отправителя платежа, поле Destination - SWIFT-код банка - получателя платежа, поле SENT - дату и время отправления сообщения по системе SWIFT банком-корреспондентом (банком-респондентом) в Сбербанк России, поле RCPT - дату и время получения сообщения по системе SWIFT Сбербанком России от банков-корреспондентов (банков-респондентов). Значения данных полей не меняются при получении сообщений от банков-корреспондентов (банков-респондентов), а также при дальнейшей передаче сообщения в адрес территориального банка или отделения (п. 6.3 Регламента).
Остальная часть сообщения полностью соответствует SWIFT-сообщению, полученному Сбербанком России из иностранного банка, и является неизменной.
Среди основных полей SWIFT-сообщения следует выделить следующие:

Номер поля	Наименование поля	Содержание
20	TRN	Референс отправителя сообщения
32А	Value date/Currency/Amount	Дата валютирования, код валюты, сумма межбанковского расчета
50	Ordering Customer	Клиент-плательщик (приказодатель)
52	Ordering Institution	Банк плательщика (приказодателя)
59	Beneficiary Customer	Клиент-бенефициар
70	Detail of Payment	Детали платежа

Настоящие методические рекомендации в части пакета представляемых документов и их заверения распространяются исключительно на поступления экспортной выручки в иностранной валюте в Поволжский банк Сбербанка России и его отделения.
Заместитель руководителя
Управления МНС России
по Самарской области -
советник налоговой службы
Российской Федерации 1 ранга
А.А.ЗУБКОВА